ДМС - просили разобрать учёт, давайте это сделаем
Хорошо, когда заботливый работодатель дает такую страховку сотрудникам.
Добровольно.
✅Бухучет:
Расходы на ДМС в БУ учитываются в расходах по обычным видам деятельности.
Сумму страховой премии делим на срок действия полиса и списываем исходя из количества дней в каждом периоде.
Технически - через механизм 76.01 счета.
Можно, конечно, и 97 счет, но тогда в балансе отражайте не по строке РБП, а в дебиторке, придется перенести руками.
Если учитываете на 76.01 - то автоматически все отразится верно в балансе.
✅Налоговый учет:
В НУ это расходы на оплату труда, но есть условия:
- срок действия договора должен быть не менее года
- страховая организация должна иметь лицензию.
При методе начисления порядок учета расходов на ДМС зависит от того, как вы их уплачиваете:
1. Если разовым платежом - расход признавайте равномерно в течение договора.
2. Если в рассрочку, то расходы размазываем на период страхования, который покрывает платежю
📌ВАЖНО:
Расходы на ДМС - нормируемые.
Учесть их можно в размере 6% от суммы всех ваших расходов на оплату труда (без учета ДМС конечно).
Причём 6% - норматив на ДМС в совокупности с другими нормируемыми расходами, указанными в п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ (туризм, отдых, санаторно-курортное лечение и т.п).
📌Еще есть нюансы, связанные с периодом действия договоров ДМС:
- Если заключенный на срок не менее одного года договор расторгается досрочно (то есть договор действовал меньше года), расходы, ранее учтенные для налога на прибыль, надо оттуда изъять.
- Если срок договора ДМС истек и был заключен новый договор ДМС на срок менее одного года, платежи (взносы) по новому договору в расходах не учитывайте.
📌Если работник уволился
Если он продолжает пользоваться страховкой:
- в БУ уплачиваемую за него страховую премию после увольнения - в расходы
- в НУ - не признаем.
Но если заменили в этой страховке уволенного сотрудника на нового работящего - продолжаем учитывать конечно.
В связи с разным признанием расходов в БУ и НУ - добро пожаловать в разницы по ПБУ 18.
Вот, казалось бы, зачем городить такой огород со страховкой?
Но нет же, надо чтоб вся бухгалтерия голову сломала.
Вот такие пирожочки. Век живи, век учись.
Разбираемся со всеми участками бухучета на моем авторском курсе «Бухучет для новичков».
☝️Познакомиться со мной и манерой разжёвывания материала можно
22 октября в 12:00 мск
на открытом вебинаре
#бухучет #налоговый учёт #бухучетдляновичков #школабухгалтера