Подборка судебных решений по патентам
1️⃣Оформление договора розничной купли-продажи не дает оснований для применения ПСН, если покупателями являются организации и ИП.
ИП получил патент на развозную розничную торговлю запчастями вне стационарной розничной сети и продавал товары физлицам, организациям и другим ИП. При этом с ООО и ИП всегда оформлялись договоры розничной купли-продажи. На этом основании всю полученную выручку предприниматель относил к патенту. Суд решил, что отношения с такими покупателями соответствовали не розничной купле-продаже, а поставке товаров. Поэтому ПСН в отношении таких сделок применяться не может (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.04.2024 № Ф08-1974/2024 по делу № А53-18675/2023).
2️⃣Условием применения (ПСН) является оказание ИП услуг или выполнение работ исключительно собственными силами с использованием труда работников по трудовому договору или договору ГПХ. Привлечение субподрядчиков в качестве ИП или самозанятых не допустимо.
Суд определил, что для ИП на ПСН нет запрета на работу с другими предпринимателями и самозанятыми. Но если речь идет именно об оказании услуг по патенту с привлечением другого стороннего предпринимателя (субподрядчика), то в таком случае ПСН применяться не может (Постановление АС Московского округа от 23.01.2024 № Ф05-29939/2023 по делу № А40-57864/2023).
3️⃣На ПСН нельзя заниматься чем угодно.
Если оформлен патент на ремонт жилых помещений, а дом еще не сдан, то он не жилой и патент применить нельзя (п.20 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утв. Президиумом ВС 04.07.2018).
ИП оформил патент на изготовление мебели, однако в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ такого вида деятельности, но он установлен региональным законодательством и относится к бытовым услугам. ИП оказывал такие услуги юридическим лицам и ИП. Суд решил, что бытовые услуги относятся к населению, то есть для физических лиц, а не для организаций и ИП (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 15.12.2021 № Ф02-7054/2021 по делу № А10-1778/2021).
4️⃣ИП на патенте на розничную торговлю занизил площадь торгового зала, формально разделив один магазин на части между собой, сыном и супругой.
Результат - обвинение в создании схемы «дробление бизнеса» путем формального разделения площадей магазина с взаимозависимыми лицами, которые осуществляли аналогичный вид деятельности в одном торговом объекте (постановление АС Западно-Сибирского округа № Ф04-7203/2021 от 10.12.2021 по делу № А75-20885/2020).
5️⃣ИП на патенте при сдаче помещения в аренду не учитывал в доходах поступления от арендаторов по возмещению коммунальных услуг.
Суд посчитал, что такие поступления также являются доходом и таким образом, предприниматель утратил право на применение ПСН из-за превышения лимита доходов (Определение Верховного Суда РФ от 05.04.2021 N 302-ЭС21-2743 по делу N А33-29856/2019 ).
