ИП на УСН зарегистрирован в Тульской области, открыл патент в Липецкой области

ИП на УСН зарегистрирован в Тульской области, открыл патент в Липецкой области. Сотрудники только на ПСН. Куда нужно по ним сдать 6-НДФЛ? В Тулу, но ОКТМО поставить Липецк? Или и код налоговой и ОКТМО Липецк? В уведомлении на НДФЛ также  будет, как и в отчете? И какой будет КБК ?

По общему правилу ИП сдает отчетность по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту регистрации. 

Однако, предприниматели, работающие в другом регионе, должны получать патент в налоговом органе по месту осуществления деятельности (п. 1, 2 ст. 346.45 НК РФ). 

Если ИП нанял сотрудников для работы в деятельности, осуществляемой на ПСН то и отчетность 6-НДФЛ он должен направлять именно в эту инспекцию (п. 2 ст. 230 НК РФ). В этом случае код ОКТМО указывается того муниципального образования, где получен патент и ведется деятельность. В уведомлении по НДФЛ соответственно тот же самый ОКТМО, а само уведомление подается в ту же налоговую, что и расчет 6-НДФЛ.

КБК в данном случае не привязан к месту сдачи отчетности. Он зависит от ставки НДФЛ. Посмотреть актуальные коды можно на сайте ФНС.

В письме ФНС России от 07.12.2021 № БС-4-11/17043@ указано аналогичное мнение.

Если ИП совмещает ПСН и УСН и задействует сотрудников и в той и в другой деятельности, то куда сдавать  6-НДФЛ зависит от ситуации, как распределяются сотрудники.

1️⃣Для работников, занятых в патентной деятельности, форма 6-НДФЛ подается в налоговый орган по месту учета ИП на ПСН. В поле «Код по ОКТМО» проставляется код муниципального образования, где осуществляется эта деятельность.

2️⃣Для сотрудников, работающих в сфере деятельности на УСН, отчет направляется в инспекцию по месту жительства предпринимателя, с указанием соответствующего кода ОКТМО.

3️⃣И есть ситуации, когда одни и те же сотрудники задействованы и на УСН и на патенте. Прямых разъяснений ФНС по этому поводу нет. 

Можно воспользоваться логикой п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Если работники совмещают исполнение трудовых обязанностей получают доходы, относящиеся к двум режимам налогообложения (УСН и ПСН), то НДФЛ с их доходов,надо распределить между видами деятельности. Как вариант, пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных спецрежимов.

#спроситеуколлег_БК