ФНС объяснила принципы внесудебного взыскания налоговых долгов

ФНС РФ разъяснила основные тезисы по вопросу взыскания задолженности с физических лиц. Разъяснения приведены в письме от 13.10.2025 № БВ-4-7/9197@.

Ведомство напоминает, что с 1 ноября 2025 года вступят в силу поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ, которые вводят внесудебный порядок взыскания с физических лиц.

Если ранее налоговая задолженность могла быть взыскана только в судебном порядке на основании судебного приказа, выносимого мировыми судьями, или решения суда при несогласии налогоплательщика со взысканием на основании судебного приказа, то с 1 ноября 2025 года задолженность взыскивается как в судебном, так и во внесудебном порядке в зависимости от согласия или несогласия налогоплательщика с взыскиваемой суммой налога.

ФНС пояснила, что в основе механизма нового внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности с физических лиц лежат следующие ключевые принципы, обеспечивающие баланс интересов в процессе реализации указанного механизма:

• принцип бесспорности задолженности, подлежащей взысканию во внесудебном порядке (обеспечения процессуальных гарантий прав граждан на судебную защиту при наличии спора относительно обоснованности взыскания);
• принцип сохранения материально-правовых имущественных гарантий для физических лиц.

В частности, принцип взыскания во внесудебном порядке только той задолженности, в отношении которой отсутствует спор, предполагает, что налогоплательщик:

• добровольно исчислил сумму налоговой обязанности в налоговой декларации или при применении режима «Налог на профессиональный доход»;
• не оспаривает сумму налоговой обязанности, исчисленную налоговым органом в налоговом уведомлении или начисленную по решению по проверке;
• оспорил сумму налоговой обязанности, исчисленную налоговым органом в налоговом уведомлении, подав жалобу или заявление о перерасчете, однако не стал оспаривать решение налогового органа (вышестоящего налогового органа), вынесенное по результатам рассмотрения его жалобы или заявления о перерасчете, что свидетельствует о согласии налогоплательщика с суммой доначислений по налоговому уведомлению.

Во всех остальных случаях констатируется наличие спора и взыскание задолженности осуществляется в судебном порядке.

Принцип сохранения материально-правовых имущественных гарантий для физических лиц при осуществлении взыскания налоговой задолженности гарантирует:

• неприкосновенность минимума имущества и исполнительский иммунитет, то есть возможность гражданина свободно распоряжаться определенной частью доходов;
• возможность использования денежных средств в объеме не менее установленной величины прожиточного минимума самого гражданина и лиц, находящихся на его иждивении.

Бухпросвет

• Как будет работать внесудебный порядок взыскания налогов с физлиц с 1 ноября 2025 года

Если бухгалтерия — то в 1С, если бухгалтерские новости — то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне — то в нашем Telegram-канале.

В материале использованы фото: SuperOhMo / Shutterstock / Fotodom.