В 2026 году в России ожидается вступление в силу новых изменений в Налоговом кодексе, предусмотренных законопроектом № 1026190-8. Рассмотрим основные изменения и как к ним подготовиться.
Уменьшение лимита доходов для освобождения от НДС при УСН
С 2026 года лимит доходов, дающий право на освобождение от НДС при применении упрощенной системы налогообложения (УСН), снижается с 60 млн рублей до 10 млн рублей. Если доходы предпринимателя за 2025 год превысили этот порог, с 1 января 2026 года он будет обязан платить НДС.
Что это значит?
- Если ваши доходы по УСН за 2025 год превышают 10 млн рублей, с 1 января 2026 года вы теряете право на освобождение от НДС.
- Если в течение 2026 года совокупные доходы нарастающим итогом превысят 10 млн рублей, НДС нужно будет начислить с первого числа следующего месяца.
- При совмещении УСН и патентной системы налогообложения (ПСН) доходы суммируются, и если общий годовой доход превысит 10 млн рублей, нужно будет заплатить НДС.
Что делать сейчас?
- Проверьте свои доходы за 2025 год и заранее подготовьтесь к уплате НДС, если они превышают 10 млн рублей.
- Если вы совмещаете УСН и ПСН, просуммируйте доходы по обоим режимам и будьте готовы начислять НДС, если их сумма превысит указанный лимит.
Патентная система налогообложения (ПСН): изменения для индивидуальных предпринимателей
С 2026 года ограничение по годовому доходу для работы на патентной системе налогообложения (ПСН) уменьшается с 60 млн рублей до 10 млн рублей. Это касается индивидуальных предпринимателей, работающих по патенту.
Что это значит?
Если:
- в 2025 году ваши доходы по ПСН составили более 10 млн рублей, с 1 января 2026 года вы теряете право применять ПСН и вынуждены перейти на общую систему налогообложения (ОСН).
- вы совмещаете ПСН с упрощенной системой налогообложения (УСН), доходы по этим двум режимам суммируются для расчета лимита.
- ваши доходы по ПСН и УСН в совокупности превышают 10 млн рублей, вы теряете право на ПСН и обязаны перейти на ОСН.
Совмещение режимов
При совмещении ПСН и общей системы налогообложения (ОСН) доходы по ОСН не суммируются с доходами по ПСН. Ограничение в 10 млн рублей относится только к выручке по ПСН.
Что делать сейчас?
- Пересчитайте доходы по патентной и упрощенной системам налогообложения за 2025 год.
- Если их сумма превышает 10 млн рублей, подготовьтесь к переходу на общую систему налогообложения с 2026 года.
Патенты и новые правила получения с 2026 года
С 2026 года предприниматели, работающие на патенте, смогут переоформить свой патент, если изменились физические показатели их деятельности, например, количество объектов недвижимости или оборудования. Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию (ИФНС) в течение 10 дней после изменений.
Что это значит?
Если условия вашей деятельности поменялись — например, вы закрыли объект или уменьшили количество помещений, используемых в бизнесе, — вы сможете заменить существующий патент на новый. Это позволит скорректировать налоговые обязательства в соответствии с изменившейся ситуацией.
Отмена освобождения от НДС с 2026 года
С 2026 года планируется отменить льготу по НДС, предусмотренную статьей 149 Налогового кодекса, в отношении передачи исключительных прав и предоставления лицензий на российское программное обеспечение. Это затронет:
- Компьютерные программы и базы данных, включая обновления и новые функции.
- Программы, включенные в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
- Программы, занесенные в реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ оборонного и специального назначения.
Что это значит?
Подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ будет отменен. Следовательно, если вы передаете права или лицензии на российскую программу, с 2026 года вам придется учитывать НДС.
Что делать сейчас?
- Проверьте свои операции с российским программным обеспечением.
- Будьте готовы учитывать НДС с 2026 года.
- Пересмотрите налоговый учет и подготовьтесь к обязательному начислению НДС на такие операции.
Как ПСН изменится для торговли в 2026 году
С 2026 года ожидаются существенные изменения в правилах использования патентной системы налогообложения (ПСН) для розничной торговли. Основные изменения касаются следующих аспектов:
- Будет исключено право на использование ПСН для стационарных торговых точек с торговыми залами (магазины, павильоны).
- Подпункт 45 статьи 346.43 Налогового кодекса признает недействительным, а фраза «с площадью торгового зала более 150 кв.м.» в пункте 6 подпункта 3 будет изъята.
Кроме того, с 2026 года патентная система будет упразднена и для нестационарных торговых объектов без торговых залов, таких как:
- Розничные рынки,
- Ярмарки,
- Киоски и палатки,
- Торговые автоматы и другие точки, регулируемые Федеральным законом от 28.12.2009 № 381-ФЗ.
При этом патентная система сохранится только для определенных форм торговли:
- Развозная торговля (автолавки, автоприцепы, передвижные торговые автоматы),
- Разносная торговля (торговля с рук, с лотков, из корзин).
Таким образом, в 2026 году возможность применения ПСН существенно сократится, и большинство форм розничной торговли перейдут на другие режимы налогообложения.
Что изменится в Налоговом кодексе с 2026 года
В статье 346.43 Налогового кодекса России произойдет следующее:
- Понятие «розничной торговли» для целей патентной системы налогообложения (ПСН) будет сужено. К розничной торговле теперь будут относиться только:
- Объекты нестационарной торговой сети (развозная и разносная торговля).
- Торговля через объекты стационарной сети, но без торговых залов, будет исключена.
Что исключат из Налогового кодекса?
Из понятия розничной торговли исключатся:
- Продажи по образцам и каталогам (почтовая торговля, интернет-продажа, торговля через маркетплейсы).
- Реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке (например, обувь, одежда из натуральной кожи и меха), также не будет подпадать под ПСН.
Основные изменения
Подпункт 46 статьи 346.43 НК будет изложен заново, уточняющий, что ПСН возможна только для нестационарной торговли.
В пункте 3 будут исключены подпункты, касающиеся торговых объектов, которые не смогут применять ПСН.
Таким образом, с 2026 года патентная система налогообложения будет доступна только для нестационарных торговых объектов и разносной торговли, а для стационарных магазинов и интернет-торговли наступят новые ограничения.
Что делать сейчас?
Проверьте площадь торговых залов. Если площадь магазина превышает 150 м², с 2026 года переходите на общую систему налогообложения (ОСН), так как ПСН для таких объектов отменяется.
Проверьте доходы. Если вы совмещаете ПСН и УСН, обратите внимание, что суммарные доходы за 2025 год не должны превышать 10 млн рублей.
Оцените онлайн-торговлю. С 2026 года ПСН не будет применяться для интернет-коммерции, поэтому подготовьтесь к возможному переходу на ОСН.
Подготовьтесь к смене налогового режима. Если ваши виды деятельности не подходят под ПСН, заранее выберете подходящий налоговый режим.
Консультация эксперта по налоговой реформе — лучший способ подготовиться к изменениям
В 2026 году грядут значительные изменения в налогообложении, и готовиться к ним нужно уже сейчас. Грамотный переход на новые налоговые режимы и правильная настройка учета помогут вам сэкономить время и деньги в будущем.
Не рискуйте, пытаясь разобраться во всём самостоятельно. Обратитесь к профессионалам, чтобы избежать ошибок и получить консультацию опытных специалистов.
Мы поможем вам
Настроить учет и правильно выбрать налоговую ставку.
Проверить опции программы, чтобы все механизмы работали стабильно.
Дать рекомендации по расчетам с покупателями, чтобы избежать ошибок с авансами и НДС.
Настроить программу для корректного отображения НДС в документах и печатных формах.
Страховые взносы для МСП: новые правила с 2026 года
С 2026 года вводится новое условие для применения пониженного тарифа страховых взносов в размере 15% для выплат сотрудникам, превышающих полтора МРОТ, установленного на январь 2026 года. Льготу смогут применять только малые и средние предприятия (МСП), чей основной вид деятельности включен в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ.
Что изменится?
Чтобы сохранить право на льготный тариф, предприятиям необходимо выполнить следующие условия:
Основной вид деятельности должен быть указан в реестре ЕГРЮЛ или ЕГРИП и входить в правительственный перечень.
Доля дохода от основного вида деятельности должна составлять не менее 70% от общего объема доходов за отчетный период (квартал, полгода, девять месяцев и год).
Что делать сейчас?
- Проверьте, входит ли ваш основной вид деятельности в новый перечень, утвержденный Правительством РФ.
- Убедитесь, что доля дохода от основного вида деятельности составляет не менее 70% от общих доходов за предыдущие отчетные периоды.
- Проверьте и обновите данные в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, чтобы основной вид деятельности был верно указан.
Эти меры помогут сохранить право на пониженный тариф страховых взносов с 2026 года.
Грузоперевозки. Изменения с 2026 года
С 2026 года патентная система налогообложения (ПСН) будет отменена для предпринимателей, занятых грузоперевозками автомобильным транспортом. В Налоговый кодекс вносятся следующие изменения:
Подпункт 10 пункта 2 статьи 346.43 будет признан утратившим силу.
В подпункте 6 пункта 6 той же статьи слова «грузов и» будут исключены.
В статье 346.45 в пункте 2 слова «в подпунктах 10, 11, 32, 33» заменят на «в подпунктах 11, 32 и 33».
В пункте 3 подпункт 20 будет изложен в новой редакции: транспортные средства теперь будут определены как автотранспортные средства, предназначенные исключительно для перевозки пассажиров (автобусы и легковые автомобили).
В пункте 6 добавят подпункт 10, который будет регулировать оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
Эти изменения скажутся на компаниях, занимающихся грузовыми перевозками, так как с 2026 года они не смогут применять патентную систему налогообложения для своей деятельности.
Страховые взносы для ИП на АУСН с 2026 года
Индивидуальные предприниматели, работающие на АУСН (сельскохозяйственный спецрежим) и ведущие параллельно частную практику (нотариат, адвокатура, медиацию, оценку имущества и др.) столкнутся с изменениями с 2026 года. Дело в том, что такая деятельность не считается предпринимательской и не может использоваться в рамках АУСН. Ее необходимо будет перевести на общую систему налогообложения (ОСН).
Изменения в Налоговом кодексе
В статье 2 Налогового кодекса появится норма, запрещающая частным практикующим специалистам (нотариусам, адвокатам, медиаторам, арбитражным управляющим и другим) применять АУСН.
Что делать сейчас?
- Проверьте, совмещаете ли вы АУСН с частной практикой, например, нотариальной или адвокатской деятельностью.
- Если вы заняты частной практикой, подготовьтесь к переводу на ОСН с 2026 года.
- Удостоверьтесь, что все виды вашей деятельности указаны в соответствующем реестре.
Изменения в камеральных проверках
В 2025 году оставались неясности по поводу того, может ли налоговая инспекция изымать документы в ходе камеральной проверки. Сейчас изымать документы можно только в рамках выездной проверки, как указано в пункте 1 статьи 94 Налогового кодекса. Но в других нормах, таких как подпункт 3 пункта 1 статьи 31 и пункт 4 статьи 93 НК, не говорится конкретно, в какой именно проверке — камеральной или выездной — возможен такой изъятие. Это приводило к спорам и разночтениям.
Еще одна проблема состояла в том, что не было оговорено право налоговых органов изымать документы после рассмотрения материалов проверки, как это предусмотрено в абзаце 3 пункта 6 статьи 101 НК.
Что изменится с 2026 года?
С 2026 года в Налоговый кодекс будут внесены уточнения, позволяющие налоговой службе изымать документы в рамках камеральной проверки. Поправки затронут следующие статьи:
- подпункт 3 пункта 1 статьи 31,
- пункт 1 статьи 93,
- абзац 3 пункта 6 статьи 101.
Теперь выемка документов станет возможным мероприятием даже при камеральной проверке, что ранее допускалось только при выездных проверках.
Что делать сейчас?
- Подготовьтесь к изменениям: налоговая сможет требовать документы даже при камеральных проверках.
- Следите за обновлениями Налогового кодекса: изменения вступят в силу с 2026 года и повлияют на порядок проведения проверок.
- Обратите особое внимание на сохранность документов, так как теперь существует риск их изъятия при камеральной проверке, особенно если ваш бизнес подвергается интенсивному налоговому контролю.