Если вы когда-либо продавали или покупали товары через посредника (комиссионера), вы знаете, что это удобно. Но за кадром остается сложная бумажная работа. Давайте разберемся, как она устроена, без сложных бухгалтерских терминов.
1. Продажа товара комитента на ОСНО
Участники:
- Комитент (принципал): Владелец товара на общей системе налогообложения (ОСНО).
- Посредник (комиссионер): Тот, кто продает товар.
- Покупатель: Юрлицо или ИП.
Как это выглядит:
- Посредник продает товар покупателю и выставляет ему электронный счет-фактуру (ЭСЧФ №1).
- Посредник передает данные из этого счета комитенту.
- Комитент на основе этих данных выставляет свой счет-фактуру (ЭСЧФ №2) посреднику.
Важный нюанс:
Документ о передаче товара на комиссию (УПД с обстоятельством «4») — это просто внутренняя бумажка. Она не влияет на налог на добавленную стоимость (НДС) и ни в какие отчеты не попадает.
2. Возврат товара от покупателя
Если покупатель вернул товар, все идет в обратном порядке:
- Покупатель выставляет посреднику корректировочный счет-фактуру.
- Посредник передает эти данные комитенту.
- Комитент выставляет корректировочный счет-фактуру посреднику.
Документ о возврате нереализованного товара (УПД с обстоятельством «5») также ни на что не влияет.
3. Особенности для комитента на УСН
Если владелец товара работает на упрощенной системе налогообложения (УСН), схема немного меняется.
- Вместо счетов-фактур используются универсальные передаточные документы (УПД) или универсальные корректировочные документы (УКД).
- Посредник отчитывается перед комитентом не отчетом, а специальным УПД с функцией «Сводный отчет комиссионера» (СвРК). По сути, этот документ и есть отчет.
4. Покупка товара для комитента
Бывает, что посредник не продает, а наоборот — покупает товар для комитента.
- Если продавец на ОСНО: работа идет через цепочку электронных счетов-фактур.
- Если продавец на УСН: работа идет через УПД.
В обоих случаях документы о передаче товара комитенту (обстоятельство «6») или о возврате товара продавцу (обстоятельство «7») являются служебными и в налоговых отчетах не фигурируют.
5. Работа с физическими лицами
Когда покупатель — обычное физическое лицо (не ИП), схема максимально упрощена:
- При продаже: посредник пробивает обычную кассу (чек ККТ) для покупателя-физлица. Этот чек нигде дополнительно не регистрируется. Комитенту посредник передает УПД-отчет.
- При возврате: посредник пробивает чек «возврат прихода». Комитенту передается корректировочный документ (УКД).
Документы на передачу товара («4») и его возврат («5») опять же остаются внутренним делом.
Главное, что нужно запомнить
- Два типа документов: Одни (счета-фактуры, УПД-отчеты) — это официальные документы для учета и налогов. Другие (УПД с обстоятельствами 4, 5, 6, 7) — это внутренние «описательные» бумаги, которые не попадают в отчетность.
- Схема зависит от налогообложения: ОСНО — это больше работа со счетами-фактурами, УСН — с УПД/УКД.
- С физлицами все проще: Главный документ для них — кассовый чек. Вся остальная работа остается между комитентом и посредником.
Понимая эту общую логику, становится гораздо проще ориентироваться в хитросплетениях комиссионной торговли.
