Рассмотрим два варианта учета с авансами поступившими от покупателей:
1. Авансы закрываются в течение квартала.
2. Авансы остаются на следующий квартал.
Пример 1
1. 10.10.2025
Поступила предоплата от покупателя в размере 210000 руб., в т.ч. НДС 5%.
2. 26.11.2025
Отражены услуги покупателю на сумму 210000 руб, в.т.ч. НДС 5%-10000 руб.
Банк и касса/Банковские выписки/Поступление
Вид операции/Оплата от покупателя
При проведении документа сформировались проводки на предоплату.
Согласно общему правилу применения НДС, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
-день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
-день оплаты (аванс) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, до даты отгрузки получит аванс, то НДС следует исчислить как при получении аванса, так и при последующей отгрузке товаров (работ, услуг) в счет аванса.
Налоговая база при получении аванса определяется с суммы полученного аванса - то есть с суммы, включающей в себя НДС. Поэтому если такой налогоплательщик УСН применяет специальные ставки, то для исчисления НДС применяется соответствующая применяемой ставке расчетная ставка НДС. Так, ставке 5% соответствует расчетная ставка - 5/105, ставке 7% - 7/107.
Чтобы не было двойного налогообложения, ранее исчисленный с аванса НДС принимается к вычету в момент исчисления НДС с отгрузки.
Письмо ФНС РФ от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
«Если получен аванс и планируется отгрузка в счет этого аванса в одном и том же квартале, то допустимо составление счета-фактуры и исчисление НДС только при отгрузке. С авансов НДС уже не исчисляется и счет-фактура при получении аванса не выставляется.
Если в течение текущего квартала в счет полученного аванса произведена частичная отгрузка, то НДС исчисляется с части аванса, в счет которого отгрузка в текущем квартале не осуществлялась. В этом случае выставление счета-фактуры возможно на ту сумму аванса, в счет которой по итогам квартала товары (работы, услуги) не отгружались.»
В настройках устанавливаем «Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода».
Главное/Настроки/Налоги и отчеты/НДС
Но это право только у организаций на УСН.
26.11.2025 года отражаем реализацию услуг на сумму 210 000 руб. в т.ч. НДС 5%
Продажи/ Реализация (акты, накладные, УПД)/ Реализация/ Услуги(акт, УПД)
При проведении документа формируются сдледующие бухгалтерские проводки
Дт 62.02 кт 62.01- это зачет ранее полученного аванса
Дт 62.01 кт 90.01.1-отражена реализация с учетом НДС
Дт 90.03 кт 68.02- начислен НДС с реализации
По состоянию на 31.12.2025 года обязательства погашены, а значит счет-фактура будет сформирован только на реализацию.
В документе реализации переключаем бегунок на УПД или вносим счет-фактуру.
Сформируем анализ счета 68.02 за 4 квартал 2025 года.
Отчеты/ Анализ счета
Сумма НДС к уплате 10 000 руб.
Формируем декларацию по НДС
Отчеты/1С-Отчетность/Регламентированные отчеты/Создать/ Декларация по НДС/Сформировать декларацию
Сумму налога необходимо уплатить тремя частями, в срок до 28.01.26, 28.02.26, 28.03.26 г.
Программа автоматически спишет данную величину с 68.02 на ЕНС (сч 68.09).
Списание на ЕНС формируется при закрытии месяца.
Операции/Закрытие периода/Закрытие месяца
6 шаг-Начисление налогов на единый налоговый счет
Посмотрим сформированные проводки
В связи с тем, что срок уплаты 28.02.26 приходится на субботу, то перенос оплаты на 02.03.26 г., а срок уплаты 28.03.26 года на 30.03.26 года.
НО! С 2026 года планируются изменения о переносе сроков уплаты не на следующий рабочий день, а предыдущий рабочий день.
При записи видео 26.10.26 года изменения еще не приняты.
Поэтому если изменения примут, то сроки уплаты будут 28.01.26, 27.02.26 и 27.03.26.
В следующих видео рассмотрим получение авансов и частичное отражение реализации в одном налоговом периоде.