Введение
Договор цессии — это соглашение об уступке права требования от одного лица (цедента) к другому лицу (цессионарию). В данной статье рассмотрим все аспекты договора цессии на примере сделки между ООО «УСС 12», ИП (новый кредитор) и ООО «Регион НК» (должник).
Участники сделки
· Цедент: ООО «УСС 12» — первоначальный кредитор
· Цессионарий: ИП — новый кредитор
· Должник: ООО «Регион НК»
Исходные данные
· Первоначальная задолженность: 27 663 912 руб.
· Стоимость уступленного требования: 27 663 912 руб.
· Оплата от цессионария: 276 639 руб.
Правовая основа
Основные нормативные акты:
· Гражданский кодекс РФ (глава 24 «Перемена лиц в обязательстве»)
· Налоговый кодекс РФ
· Методические рекомендации по учету доходов и расходов
Документальное оформление
Необходимые документы:
· Договор цессии
· Акт приема-передачи документов
· Уведомление должника
· Платежные документы
· Счет-фактура
Пример оформления документов
Договор цессии
Основные разделы:
· Преамбула (стороны договора)
· Предмет договора
· Права и обязанности сторон
· Порядок расчетов
· Ответственность сторон
· Реквизиты сторон
Счет-фактура
Обязательные реквизиты:
· Номер и дата
· Наименование и адрес продавца и покупателя
· ИНН/КПП сторон
· Наименование товаров (работ, услуг) — «Уступка права требования»
· Стоимость товаров (работ, услуг)
· Сумма НДС
· Подписи ответственных лиц
Пример заполнения:
· Продавец: ООО «УСС 12»
· Покупатель: ИП
· Наименование операции: Уступка права требования по договору с ООО «Регион НК»
· Стоимость без НДС: 27 663 912 руб.
· НДС 20%: 4 610 652 руб.
· Итого: 27 663 912 руб.
Бухгалтерский учет
У цедента (ООО «УСС 12»)
Основные проводки:
· Дт 76 Кт 91.1 — 27 663 912 руб. (отражение уступки права требования)
· Дт 91.2 Кт 62 — 27 663 912 руб. (списание задолженности)
· Дт 51 Кт 76 — 276 639 руб. (получение оплаты)
· Дт 19 Кт 68 — 4 610 652 руб. (восстановление НДС)
· Дт 91.2 Кт 19 — 4 610 652 руб. (списание восстановленного НДС)
У цессионария (ИП)
Основные проводки:
· Дт 58 Кт 51 — 276 639 руб. (приобретение права требования)
· Дт 51 Кт 76 — 27 663 912 руб. (поступление оплаты от должника)
· Дт 76 Кт 58 — 276 639 руб. (списание стоимости права требования)
· Дт 76 Кт 91.1 — 27 387 273 руб. (отражение дохода)
У должника (ООО «Регион НК»)
Основные проводки:
· Дт 60 (старый кредитор) Кт 60 (новый кредитор) — 27 663 912 руб.
· Дт 60 Кт 51 — 27 663 912 руб. (погашение задолженности)
Налоговый учет у цедента (ООО «УСС 12»)
Расчет налоговой базы
Доходы и расходы:
· Внереализационный доход: 276 639 руб. (полученная оплата от цессионария)
· Внереализационные расходы: 27 663 912 руб. (первоначальная стоимость задолженности)
· Финансовый результат: убыток 27 387 273 руб.
Особенности учета НДС
Восстановленный НДС:
· Сумма: 4 610 652 руб. (20% от 27 663 912 руб.)
· Отражение в книге продаж с кодом операции 14
· Отсутствие необходимости начисления НДС с цессии из-за отрицательной разницы
Отражение в налоговой отчетности
Книга продаж:
· Регистрация счета-фактуры на передачу имущественных прав
· Указание кода операции 14
· Сумма НДС: 4 610 652 руб.
· Стоимость передачи: 27 663 912 руб.
Декларация по налогу на прибыль:
· Раздел внереализационных доходов и расходов
· Учет убытка в периоде уступки права требования
· Подтверждение экономической обоснованности убытка
Порядок заполнения декларации по НДС
Титульный лист:
· ИНН/КПП организации
· Налоговый период
· Код налогового органа
Раздел 1:
· Сумма НДС к восстановлению: 4 610 652 руб.
· Код операции: 14
· Основание: договор цессии
Приложение 1:
· Номер и дата счета-фактуры
· Наименование цессионария
· Сумма НДС
· Стоимость передачи имущественных прав
Особенности учета убытка
Ограничения по признанию убытка:
· Необходимость документального подтверждения экономической обоснованности
· Контроль со стороны налоговых органов
· Возможность проведения дополнительной проверки
Условия признания убытка:
· Реальность сделки
· Наличие экономической целесообразности
· Отсутствие взаимозависимости между сторонами
Контрольные соотношения
Проверка правильности учета:
· Соответствие данных бухгалтерского и налогового учета
· Корректность отражения операций в регистрах учета
· Своевременность подачи отчетности
Риски и рекомендации
Основные риски:
· Отклонение убытка налоговыми органами
· Вопросы по экономической обоснованности сделки
· Проблемы с восстановлением НДС
Рекомендации по минимизации рисков:
· Тщательное документальное оформление
· Подготовка экономического обоснования
· Сохранение всей первичной документации
Практические примеры заполнения документов
Пример заполнения книги продаж
№ п/п
Дата
Номер счета-фактуры
Покупатель
Сумма НДС
Стоимость
1
27.10.2025
№123 от 27.10.2025
ИП
4 610 652
27 663 912
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль
Внереализационные доходы и расходы:
· Доходы: 276 639 руб.
· Расходы: 27 663 912 руб.
· Убыток: -27 387 273 руб.
Заключение
Ключевые выводы:
· Налоговый учет цессии требует особого внимания к деталям
· Необходимо строгое соблюдение требований законодательства
· Важно документально подтверждать все операции
· Следует быть готовым к дополнительным вопросам налоговых органов
Практические рекомендации:
· Проводить предварительный налоговый анализ сделки
· Консультироваться с налоговыми специалистами
· Сохранять всю документацию в течение установленного срока
· Своевременно отражать операции в учете
Порядок хранения счетов-фактур при цессии
Основные участники документооборота
- Цедент (ООО «УСС 12») — первоначальный кредитор
- Цессионарий (ИП) — новый кредитор
- Должник (ООО «Регион НК»)
Распределение счетов-фактур между участниками
- У цедента хранятся:
- Оригинал счета-фактуры, выставленного цессионарию
- Документы, подтверждающие передачу права требования
- Копии всех первичных документов по первоначальной сделке
- У цессионария хранятся:
- Копия счета-фактуры от цедента
- Документы, подтверждающие оплату цеденту
- Документы, подтверждающие право требования
- У должника хранятся:
- Счета-фактуры от первоначального кредитора (цедента)
- Документы по первоначальной сделке
- Уведомление о переходе права требования
Особенности хранения документов
Должник продолжает хранить:
- Исходные счета-фактуры от цедента по первоначальной поставке/услуге
- Документы, подтверждающие переход права требования
- Платежные документы в адрес нового кредитора
Сроки хранения
- Первичные документы — 5 лет
- Счета-фактуры — 5 лет
- Документы по цессии — 5 лет
Ответственность за сохранность
Должник обязан:
- Сохранять исходные счета-фактуры от цедента
- Вести учет всех изменений в цепочке требований
- Предоставлять документы по запросу налоговых органов
Практические рекомендации
Для должника важно:
- Систематизировать хранение документов
- Обеспечить быстрый доступ к документам при проверках
- Вести реестр передаваемых прав требования
Риски неправильного хранения
Возможные последствия:
- Потеря права на вычет НДС
- Штрафы за нарушение правил документооборота
- Проблемы при налоговых проверках
- Сложности в доказывании экономической обоснованности
Заключение
Система хранения должна обеспечивать:
- Полную сохранность всех документов
- Возможность быстрого поиска необходимой информации
- Соответствие требованиям законодательства
- Защиту от утраты или повреждения документов
Важно помнить: при цессии счета-фактуры остаются у всех участников сделки, но каждый хранит свои оригиналы или надлежащим образом заверенные копии, необходимые для налогового учета.
Профессиональное сопровождение сделок цессии: доверьте нам ваши финансовые операции!
Почему выбирают нас?
Комплексный подход к решению ваших задач:
- Полное юридическое сопровождение сделок
- Профессиональный налоговый консалтинг
- Подготовка всей необходимой документации
- Защита ваших интересов на всех этапах сделки
Наши услуги
Мы предлагаем:
- Анализ экономической целесообразности сделки
- Разработку оптимальной структуры договора цессии
- Оформление и проверку всех первичных документов
- Сопровождение процесса уведомления должника
- Консультацию по бухгалтерскому и налоговому учету
Преимущества работы с нами
Вы получаете:
- Экономия времени и ресурсов
- Минимизация налоговых рисков
- Профессиональную поддержку на всех этапах
- Гарантию законности всех операций
- Индивидуальный подход к каждому клиенту
Кому мы помогаем
Наши клиенты:
- Компании, желающие оптимизировать дебиторскую задолженность
- Предприниматели, ищущие выгодные инвестиционные возможности
- Организации, нуждающиеся в профессиональном сопровождении сделок
Специальное предложение
Только сейчас:
- Бесплатная первичная консультация
- Скидка 15% на комплексное сопровождение первой сделки
- Приоритетное обслуживание постоянных клиентов
Как начать сотрудничество
Свяжитесь с нами любым удобным способом:
- Email: b.4932366@yandex.ru
- Адрес: г. Санкт-Петербург, Приморский пр-кт дом 54 корп.2 оф.50
Не упустите возможность оптимизировать свои финансовые потоки! Доверьтесь профессионалам — свяжитесь с нами прямо сейчас!
Гарантия качества
Мы гарантируем:
- Конфиденциальность информации
- Соблюдение сроков
- Профессиональный подход
- Прозрачное ценообразование
Ваш успех — наша главная цель!