Приветствую, предприниматели! В последнее время участились случаи проверок в отношении пунктов выдачи заказов (ПВЗ) на предмет нелегального трудоустройства. Постом выше я поделилась с вами, как можно пояснить отсутствие сотрудника в штате. Однако важно принимать во внимание все риски - а именно возможность выездной налоговой проверки.
Что изменилось в проверках?
Если раньше налоговая ограничивалась запросом пояснений об отсутствии начислений на зарплату, то сейчас предпринимателей вызывают на встречи, по результатам которых могут запросить:
• Штатное расписание
• Трудовые договоры
• Приказы о приеме на работу
• Расчеты по форме 6-НДФЛ за предыдущие периоды
Одному моему подписчику предложили отмену всех штрафных санкций за несвоевременную сдачу отчетности и неуплату налогов при добровольном выходе из теневой занятости на основании протокола встречи. Однако при выездной проверке, если будет установлено, что сотрудник работал не "со вчерашнего дня" - штрафов и пеней не избежать. Более того, за умышленное уклонение от уплаты налогов предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
Финансовая нагрузка при трудоустройстве сотрудника (УСН "Доходы")
Давайте разберемся, во что выльется трудоустройство сотрудника, и как это повлияет на вашу налоговую нагрузку.
1. Расходы на зарплату (2025 год):
• Минимальный размер оплаты труда (МРОТ): 22 440 руб.
• НДФЛ (13%): удерживается из зарплаты сотрудника
• Страховые взносы (30%): уплачиваются работодателем
Итого, ежемесячная налоговая нагрузка на одного сотрудника: 9 650 руб.
2. Расходы на зарплату (2026 год):
• МРОТ (прогноз): 27 093 руб.
• НДФЛ (13%): удерживается из зарплаты сотрудника
• Страховые взносы (30%): уплачиваются работодателем
Итого, ежемесячная налоговая нагрузка на одного сотрудника: 11 650 руб.
Можно ли сэкономить?
• Неполный рабочий день: Трудоустройство на полдня позволит снизить ежемесячные расходы примерно до 5 825 руб.
3. Уменьшение налога УСН на страховые взносы:
Важный момент! ИП на УСН "Доходы" вправе уменьшить сумму налога УСН на сумму уплаченных страховых взносов:
• Без сотрудников: Уменьшение на 100%.
• С сотрудниками: Уменьшение не более чем на 50%.
Важно: При небольших доходах эта льгота может оказаться менее выгодной.
Пример:
В 2025 году фиксированные взносы ИП составляют 53 658 руб.
Ваш годовой доход: 3 000 000 руб.
Налог УСН к уплате (6%): 180 000 руб.
• Без сотрудников: Вы уменьшите налог на всю сумму фиксированных и дополнительных взносов (27 000 руб.): 180 000 - 53 658 - 27 000 = 99 342 руб. к уплате.
• С сотрудником (полдня):
• Ваши взносы: 53 658 + 27 000 = 80 658 руб.
• Взносы за сотрудника (полдня): 3 366 × 12 = 40 392 руб.
• Всего взносов: 80 658 + 40 392 = 121 050 руб.
• Но! Уменьшить УСН можно только на 50% от исчисленного налога: 180 000 / 2 = 90 000 руб.
• Вы "теряете" часть взносов: 121 050 - 90 000 = 31 050 руб.
Когда выгодно нанимать сотрудника (2026 год)?
Если рассчитать математически, при какой выручке мы сможем не переплатить страховых взносов, то суммы будут такие:
Сотрудника на полдня выгодно нанимать, если ваш годовая выручка превышает 5 157 850 руб.
Сотрудника на полный рабочий день с МРОТ 27 093 руб выгодно трудоустраивать при годовой выручке выше 7 596 250 руб.
В данных случаях на всю сумму уплаченных страховых взносах за себя и за сотрудника - мы уменьшим УСН. Разницы нет - вы либо заплатите УСН, либо страховые взносы- а потом уменьшите УСН на эту сумму.
Отчетность за сотрудника: пошаговая инструкция
1. При приеме на работу:
• Составьте штатное расписание и утвердите его приказом.
• Получите от сотрудника заявление о приеме на работу.
• Заключите трудовой договор.
• Издайте приказ о приеме на работу.
• Для сотрудника ПВЗ: составьте договор о материальной ответственности (или включите условие о ней в трудовой договор).
• Подайте сведения о приеме в СФР (отчет ЕФС-1) – не позднее следующего рабочего дня!
2. Текущая отчетность:
• Выплачивайте зарплату не реже, чем каждые две
недели.
• Ежемесячно, до 25 числа: подавайте уведомление об исчисленных налогах (страховые взносы).
• Ежемесячно, до 25 числа: подавайте уведомление об исчисленном НДФЛ (за период с 1 по 22 число).
• Ежемесячно, до 5 числа следующего месяца: подавайте уведомление об исчисленном НДФЛ (за период с 23 по 31 число).
• Ежемесячно: предоставляйте сведения персонифицированного учета.
3. Ежеквартальная отчетность:
• В Социальный фонд: ЕФС-1 (бывший отчет 4-ФСС).
• В ФНС: РСВ (расчет по страховым взносам) и 6-НДФЛ.
4. Годовая отчетность:
• Подраздел, содержащий сведения о страховом стаже (бывший СЗВ-СТАЖ) - в составе ЕФС-1.
• Сведения о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ) в форме 6-НДФЛ.
Вывод:
Трудоустройство сотрудника – это ответственный шаг, который требует тщательного планирования и соблюдения законодательства. Не пренебрегайте правильным оформлением документов и своевременной уплатой налогов и взносов, чтобы избежать проблем с контролирующими органами.