От налоговых правонарушений никто не застрахован. Но предотвратить оспаривания решения привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения вполне можно. Как это сделать? Внимательно прочитайте обзор судебной практики и сравнительный анализ, который использует ИФНС при проверках.
1. Перед заключением договоров с контрагентами проверьте их добросовестность. Остерегайтесь заключения договоров с взаимозависимыми контрагентами. Обращайте внимание на ОКВЭД компаний с которыми работаете.
Судебная практика: В ходе налоговой проверки установлено, что основной вид деятельности спорных контрагентов – перевозка; спорные контрагенты обладают признаками «номинальных» организаций; не имеют материальных и трудовых ресурсов; подконтрольны одному лицу – Иванову Г.А. (не является ни учредителем, ни руководителем, ни должностным лицом спорных контрагентов; массовый учредитель (10 организаций) и руководитель (20 организаций) (часть организаций ликвидирована в связи с наличием сведений о недостоверности); спорные контрагенты использовали единый IP-адрес, принадлежащий супруге Иванова Г.А. – Дмитриевой Л.А.;).
2. Не искажайте факты хозяйственной жизни путем формального документооборота. Так называемая «сделка на бумаге». (п.1 ст. 54.1 НК РФ). Заключайте типовые договора с контрагентами, обращайте особое внимание на наличие всех существенных условий, определенных ст.506 ГК РФ.
Судебная практика:
Не подтвержден факт наличия у ООО «Рохна» товара, переданного обществу по договору поставки (не установлены реальные производители и поставщики запчастей; ООО «Рохна» товар не указан в книгах покупок за 1, 2 кварталы 2024 года, спорный товар не выявлен при анализе расчетных счетов ООО «Рохна» за 2024-2025 год, не указан в запасах (код строчки 1210) бухгалтерского баланса ООО «Рохна»). УПД не содержат даты отгрузки/приемки товара, адрес грузоотправителя совпадает с юридическим адресом (офисное помещение) ООО «Рохна», что исключает возможность хранения спорных товаров. Оплата товара обществом не произведена (по условиям договора оплата за товар должна быть произведена в течение трех банковских дней с момента выставления счета на оплату; долг покупателя более 10 000 000 руб. согласно акту сверки за 6 месяцев 2025 года).
Обратите внимания, что при доказательстве налогового правонарушения налоговая инспекция проверяет не только налогоплательщика, но и всю цепочку спорных контрагентов. Проверки вышли на новый уровень и как правило, одних документов бывает не достаточно. Порой, неоконченное высшее образование руководителя, рассматривается в совокупности и взаимосвязи со спорными хозяйственными операциями.