С 1 января 2025 года перечень подакцизных товаров расширен, а порядок контроля и уплаты акцизов при их ввозе существенно изменён. Для импорта этанола, табака, никотинового сырья и других акцизных групп теперь обязательны специальные коды платежей, согласование с ФТС и соблюдение новых сроков уплаты.
Основные понятия и нормы
Подакцизные товары — товары, на которые законодательство РФ и ЕАЭС устанавливает акцизы: алкоголь, табачная продукция, топливные и иные группы. С 2025 г. к ним добавлены:
- фармацевтическая субстанция этанола;
- никотиновое сырьё и смеси для нагревания;
- обогащённые напитки, квас с этанолом до 1,2%.
Организации контроля
Российская таможня (ФТС) и налоговые органы контролируют импорт подакцизных товаров в зависимости от происхождения:
- Товары ЕАЭС без маркировки специальными марками — уплата акциза налоговыми органами.
- Товары ЕАЭС с учётно-контрольными марками — таможенными органами в соответствии с п. 186.1 НК РФ.
- Товары из третьих стран — исключительно таможенными органами.
Маркировка и учёт
С 1 июня 2024 года введён новый порядок обязательной маркировки табачной продукции и иных прослеживаемых товаров: марки наносятся до выпуска на территорию РФ, а данные передаются в ИС «Честный ЗНАК».
Порядок уплаты и сроки
Акцизы при импорте подакцизных товаров уплачивает посредник (агент, комиссионер) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем постановки на учёт импортёром. Аналогичный порядок действует для НДС при ввозе через посредников.
Таблица. Сроки уплаты акцизов
|Операция|Срок уплаты|
|—|—|
|Ввоз подакцизных товаров|До 20-го числа следующего месяца|
|Перемещение внутри ЕАЭС без маркировки|По налоговому расчёту|
|Перемещение с маркировкой|По таможенным правилам|
Разрешения и документы
Для ввоза подакцизных товаров бизнесу необходимо:
- акцизная декларация с кодами видов платежей;
- декларация на товары (ТД ФТС 047 3208; ГТД);
- свидетельства об освобождении от авансовых платежей (по спирту);
- банковская гарантия при несвоевременной уплате;
- документы на маркировку (для табака и определённых напитков).
Чек-лист действий при ввозе:
- Определить код ТН ВЭД и код акцизного платежа.
- Оформить предварительную таможенную декларацию.
- Проверить требования по маркировке (честный знак).
- Подать ГТД и акцизную декларацию.
- Уплатить акциз до 20-го числа следующего месяца.
- Сдать отчётность в ФНС и ФТС.
Кейсы и риски
Кейс 1
Импорт фармацевтического спирта. Предприятие оформляет свидетельство в налоговом органе и ввозит этанол по нулевой ставке, оплачивая акциз только после снятия с учёта товаров. Частая ошибка — неправильный код вида платежа, приводящий к штрафам.
Кейс 2
Поставка табачных смесей. Посредник несвоевременно передал данные маркировки в «Честный ЗНАК» и не уплатил акциз до 20-го числа. Результат — приостановка выпуска и повышенные санкции.
FAQ
1. Какой код платить при ввозе никотинового сырья?
— Код 4420.
2. Кто уплачивает акциз при импорте ЕАЭС?
— Налоговые органы, если товар без специальных марок; иначе — таможня.
3. До какого числа нужно платить акциз?
— До 20-го числа месяца после учёта товара.
4. Где оформлять маркировку табачной продукции?
— В ИС «Честный ЗНАК» до выпуска.
5. Как получить освобождение от авансового платежа?
— Подать заявление и получить свидетельство в налоговом органе.
6. Что грозит за просрочку уплаты?
— Штрафы и приостановка выпуска товара.