Статья подойдёт для ИП на УСН «Доходы» без сотрудников. Про расчёты на УСН «Доходы-Расходы» + Патент расскажу в других статьях.
Взносы
Каждый ИП обязан уплачивать страховые взносы по итогам года. В 2025 году у ИП есть обязанность по уплате следующих взносов:
- Фиксированные страховые взносы. В 2025 году сумма по ним составляет 53 658 рублей. Крайний срок оплаты — 29 декабря 2025 года.
Оплачивать их можно заранее (например, многие банки предлагают платить их ежеквартально), однако срок оплаты в любом случае — 29 декабря 2025 года. При оплате фиксированных взносов заранее деньги будут находиться на балансе ЕНС, как переплата. Налоговая же спишет уже общую сумму (53 658 рублей) после 29 декабря 2025 года.
Если на балансе ЕНС не будет хватать денег на дату списания, то налоговая спишет всю доступную сумму и отобразит задолженность. На сумму же задолженности она начнёт начислять пени.
- ПФР 300 — взносы с доходов свыше 300 000 рублей. Крайний срок оплаты — 1 июля следующего года (то есть, за 2025 год надо уплатить ПФР 300 до 1 июля 2026 года).
Рассчитывает ПФР 300 по следующей формуле: (Общая сумма доходов - 300 000) * 1%.
Пример:
Ваш доход за 2025 год составляет 1 500 000 рублей. ПФР 300 рассчитывается так: (1 500 000 - 300 000)*1% = 1 200 000 * 1% = 12 000 рублей.
По ПФР 300 есть лимит: в 2025 году он составляет 300 888 рублей. То есть, больше этой суммы налоговая вам не начислит.
Пример:
Ваш доход за 2025 год составляет 35 000 000 рублей. ПФР 300 по формуле составит 347 000 рублей. Это больше лимита в 300 888 рублей, поэтому заплатить надо будет именно 300 888 рублей.
Налог УСН
На УСН «Доходы» базовая ставка составляет 6%, поэтому в примерах буду ориентироваться на неё. Однако, если вы применяете льготную ставку, то механика расчётов будет точно такая же.
Налог УСН надо оплачивать ежеквартально при наличии налога УСН к уплате (то есть, если налог превышает начисленные взносы). А именно:
- За 1-й квартал надо оплатить налог до 28 апреля.
- За 2-й квартал надо оплатить налог до 28 июля.
- За 3-й квартал надо оплатить налог до 28 октября.
- За 4-й квартал надо оплатить налог до 28 апреля следующего года.
Если по итогам квартала появляется налог УСН к уплате, то надо также подать уведомление по ЕНП. Сроки:
- За 1-й квартал надо подать уведомление до 25 апреля.
- За 2-й квартал надо подать уведомление до 25 июля.
- За 3-й квартал надо подать уведомление до 25 октября.
- За 4-й квартал уведомление по ЕНП не подаётся. По итогам года надо сдавать декларацию по УСН. Её надо сдавать в любом случае — даже, если совсем не было доходов.
Важно — налог УСН можно уменьшать на начисленные страховые взносы. То есть, не важно, оплатили вы уже фиксированные взносы и ПФР 300 или нет, налог УСН уже можно уменьшать на них.
Пример 1
Ваш доход за 1-й квартал составил 500 000 рублей. Взносы вы не оплачивали ещё. Налог УСН до уменьшений составит: 500 000 рублей * 6% = 30 000 рублей.
Начисленные взносы у вас: 53 658 рублей (фиксированные взносы) + 2 000 рублей (начисленный ПФР 300) = 55 658 рублей.
30 000 рублей (налог УСН) < 55 658 рублей (начисленных взносов), поэтому налог УСН полностью уменьшается на взносы и к оплате за 1-й квартал по налогу УСН сумма к уплате составит 0 рублей.
Так как налог УСН к уплате не появился, подавать уведомление по ЕНП за 1-й квартал и оплачивать налог УСН не надо.
Пример 2
Ваш доход за 1-й квартал составил 1 700 000 рублей. Взносы вы не оплачивали ещё. Налог УСН до уменьшений составит: 1 700 000 рублей * 6% = 102 000 рублей.
Начисленные взносы у вас: 53 658 рублей (фиксированные взносы) + 14 000 рублей (начисленный ПФР 300) = 67 658 рублей.
Налог УСН к уплате после уменьшений составит: 102 000 рублей - 67 658 рублей (фиксированные взносы + ПФР 300) = 34 342 рублей.
По итогу надо будет:
1. До 25 апреля подать уведомление по ЕНП на 34 342 рублей.
2. До 28 апреля оплатить налог по УСН в размере 34 342 рублей.
Отчётность
Как написал ранее, уведомления ЕНП надо подавать за 1, 2 и 3 кварталы, если есть налог УСН к уплате. Крайний срок — 25 числа следующего месяца за отчётным кварталом (выше конкретные даты).
По итогам года надо сдавать декларацию по УСН. Крайний срок — 25 апреля следующего года. То есть, за 2025 год надо сдать декларацию до 25 апреля 2026 года.
Ответственность
Начну с налогов и взносов. Если не оплатить налог УСН или взносы до крайнего срока уплаты, то налоговая начнёт начислять пени за каждый день просрочки.
Пример
Вам по итогу 1-ого квартала надо было заплатить налог УСН до 28 апреля в размере 34 342 рублей. По факту вы его заплатили 7 октября 2025 года. Примерная сумма пеней (примерная, так как она не учитывает, был ли положительный баланс на ЕНС, оплачивали ли вы заранее взносы) составит 3564.7 рублей.
Рассчитать её можно с помощью онлайн-калькуляторов, например, тут.
Точную сумму по начисленным пеням можно посмотреть в ЛК ИП или, позвонив, в налоговую: 8-800-222-22-22.
Также определить сумму по пеням (да и вообще по всем платежам) можно по сверке (на основании выгрузки операций из ЛК ФЛ), но это уже сможет сделать специалист. Самому там сложно будет разобраться.
Теперь по отчётности.
За несвоевременную сдачу уведомлений по ЕНП штраф не предусмотрен. Это следует из письма ФНС России от 28.12.2024 №БВ-4-7/14776. (но тут дискуссионно)
На практике во всяком случае я ни разу не встречал, чтобы налоговая отправляла какие-то требования или начисляла штрафы за это.
Тем не менее, важно вовремя сдавать уведомления по ЕНП. Именно на основании них, налоговая начисляет налог УСН по итогам квартала и списывает его с баланса ЕНС.
Декларация по УСН.
Вот тут всё серьёзнее. За несдачу или несвоевременную сдачу налоговая применяет санкции.
Минимальный штраф — 1 000 рублей. На практике применяется в том случае, если налоги и взносы полностью уплатили, однако просто не сдали декларацию.
Если же вы не сдали декларацию и не оплатили налоги и/или взносы, то сумма штрафов уже будет куда больше. Рассчитывается она по специальной формуле — её тут приводить не буду, сумму штрафа налоговая вместе с формулой укажет в акте налоговой проверки и в решении по итогам проверки.
Также за несдачу декларации налоговая может заблокировать все счета. На практике это происходит регулярно. По срокам же тут всё зависит от налоговой. Какие-то налоговые блокируют счета уже через неделю после несданной декларации, а где-то и через месяц могут не заблокировать.
Если налоговая заблокировала счета из-за неподанной декларации, то надо подать её в налоговую. После получения налоговая снимет ограничения. На практике это занимает 2-3 рабочих дня.
Отмечу, что после получения акта налоговой проверки о начислении штрафа, у вас есть месяц на отправку ходатайства. По нему (если есть уважительные причины) налоговая может снизить сумму штрафа или полностью отменить его.
Итоговую сумму штрафа ФНС указывает уже в решении о налоговых правонарушениях.
Резюмирование
Налог УСН можно уменьшать на начисленные страховые взносы.
Налог УСН оплачивается ежеквартально.
Фиксированные взносы важно заплатить до 29 декабря 2025 года.
ПФР 300 важно заплатить до 1 июля 2026 года (за 2025 год).
Если налог УСН полностью уменьшен на начисленные взносы, то оплачивать его и подавать уведомление по ЕНП не надо.
Декларацию по УСН надо сдавать в любом случае. Крайний срок — 25 апреля следующего года.