Автор: Евгений Сивков, налоговый консультант
Предисловие: Почему именно сейчас мы говорим о НДС
За двадцать с лишним лет работы налоговым консультантом я видел множество реформ, корректировок, «оптимизаций» и «совершенствований» налоговой системы. Но то, что происходит сейчас с НДС в России, заставляет меня взяться за перо и высказать свою позицию не как сухого технического специалиста, а как человека, который ежедневно видит, как налоговые решения влияют на судьбы реальных людей и компаний.
Повышение НДС с 20% до 22% с 1 января 2026 года — это не просто цифры в законопроекте. Это решение, которое затронет каждого жителя страны, каждую компанию, каждую сделку. И чтобы понять, насколько это решение оправданно, нужно сделать шаг назад и посмотреть на всю историю этого удивительного налога — от его рождения во французской колонии до сегодняшнего дня.
Эта статья — мой личный взгляд на НДС: его природу, его историю, его роль в экономике и, главное, на то, что нас ждет в 2026 году. Я постараюсь быть максимально честным, даже если мои выводы покажутся кому-то неудобными.
Глава 1. Рождение налога-революционера: Франция, 1954 год
Морис Лоре и его «фискальный Грааль»
Десятого апреля 1954 года в далекой французской колонии Кот-д'Ивуар произошло событие, которое изменило мировую налоговую систему навсегда. В этот день был впервые в истории введен налог на добавленную стоимость — НДС. Его создателем стал 37-летний французский экономист Морис Лоре, занимавший должность директора Дирекции по налогам и сборам Министерства экономики Франции.
Лоре, по образованию инженер, подошел к проблеме налогообложения как к инженерной задаче. Франция послевоенных лет страдала от чудовищно сложной системы производственных налогов, которые накладывались друг на друга, создавая так называемый «каскадный эффект» — когда налог платился с налога. Это искажало ценообразование, делало невозможным точный расчет налоговой нагрузки и стимулировало вертикальную интеграцию компаний не по экономическим, а по налоговым причинам.
Идея Лоре была гениальна в своей простоте: вместо того чтобы облагать налогом всю стоимость товара на каждом этапе производства, нужно облагать только добавленную стоимость — ту часть, которую создал конкретный участник цепочки. Механизм реализации тоже был элегантен: компания платит налог со всей выручки, но может вычесть налог, уплаченный при покупке сырья и материалов. Таким образом, в бюджет попадает налог только с той стоимости, которую компания действительно добавила.
Почему эксперимент начался в колонии?
Выбор Кот-д'Ивуара для первого эксперимента не был случайным. Колониальная экономика была проще метропольной, меньше по масштабу и, главное, на ней можно было экспериментировать с меньшими политическими рисками. Если бы что-то пошло не так, это не обрушило бы экономику Франции.
Но эксперимент удался. Уже в 1958 году НДС был введен во всей Франции, заменив множество устаревших налогов. Экономисты всего мира наблюдали за французским опытом с огромным интересом. Результаты превзошли ожидания: налоговые поступления выросли, административные издержки снизились, искажения в экономике уменьшились.
Триумфальное шествие по миру
С 1960-х годов НДС начал свое триумфальное шествие по планете. Сначала его приняли европейские страны, затем — весь мир. Сегодня более 160 стран используют НДС или его аналоги. Он стал одним из главных источников доходов государственных бюджетов, обеспечивая в среднем 20-30% всех налоговых поступлений.
Почему НДС оказался так успешен? Причин несколько:
Во-первых, эффективность сбора. НДС собирается на каждом этапе производственной цепочки, что делает уклонение от него крайне сложным. Если один участник цепи не заплатит налог, следующий все равно заплатит со всей стоимости, и бюджет не потеряет деньги.
Во-вторых, нейтральность для бизнеса. Компании, работающие с НДС, не несут его экономического бремени — они просто собирают налог для государства. Реальным плательщиком является конечный потребитель.
В-третьих, гибкость. Ставки НДС можно дифференцировать по категориям товаров, вводить льготы для социально значимых продуктов, быстро менять в зависимости от экономической ситуации.
В-четвертых, прозрачность. В отличие от скрытых налогов, НДС виден в каждом чеке, что делает налоговую систему более понятной для граждан.
Но у медали есть и оборотная сторона, о которой мы поговорим позже.
Глава 2. НДС приходит в Россию: бурные девяностые
1992 год: налоговая революция в хаосе
Первого января 1992 года, в самый разгар экономического хаоса постсоветской России, был введен НДС. Ставка была установлена на уровне 28% — одна из самых высоких в мире на тот момент. Для страны, которая только-только переходила от плановой экономики к рыночной, это был настоящий шок.
Я помню тот период, хотя и был тогда совсем молодым специалистом. Предприятия не понимали, как работать с новым налогом. Бухгалтеры, привыкшие к советской системе учета, в панике пытались разобраться в счетах-фактурах, вычетах, налоговых базах. Методических материалов было мало, разъяснений — еще меньше, а налоговая служба сама только училась администрировать новый налог.
Почему была выбрана такая высокая ставка — 28%? Причина проста и печальна: бюджету отчаянно нужны были деньги. Старая советская налоговая система рухнула вместе с СССР, новая еще не заработала в полную силу, а государственные расходы никто не отменял. НДС должен был стать основным источником доходов федерального бюджета.
Эволюция ставки: от 28% к 18%
Но ставка 28% оказалась неподъемной для экономики. Уже в 1993 году ее снизили до 20%. Это было первое признание того, что слишком высокие налоги не только не увеличивают доходы бюджета, но могут их сократить, задушив экономическую активность.
Следующее значительное изменение произошло в 2004 году, когда ставку снизили до 18%. Это решение было принято в период высоких цен на нефть, когда бюджет был наполнен нефтегазовыми доходами и можно было позволить себе некоторое снижение налоговой нагрузки. Я помню, как бизнес-сообщество встретило это решение с облегчением и надеждой. Казалось, что государство наконец-то начинает понимать необходимость разумной налоговой политики.
Ставка 18% продержалась 15 лет — с 2004 по 2018 год. Это был период относительной стабильности, когда бизнес мог планировать свою деятельность, не опасаясь резких налоговых изменений.
2019 год: первый звонок
Первого января 2019 года НДС был повышен с 18% до 20%. Официальная причина — необходимость финансирования национальных проектов и социальных обязательств. Реальная причина — снижение нефтегазовых доходов и необходимость искать новые источники пополнения бюджета.
Я помню дискуссии того времени. Министр финансов Антон Силуанов утверждал, что повышение НДС — наименее болезненный способ увеличить доходы бюджета по сравнению с повышением налога на прибыль или НДФЛ. Центральный Банк предупреждал об инфляционных рисках. Бизнес-сообщество выступало против, но безуспешно.
Что произошло в реальности? Инфляция действительно ускорилась. По оценкам ЦБ РФ, повышение НДС добавило к инфляции 0,6-0,7 процентных пункта. Потребительский спрос просел. Многие компании, особенно в торговле и сфере услуг, столкнулись с падением выручки, так как не смогли полностью переложить возросшую налоговую нагрузку на покупателей.
Но бюджет действительно получил дополнительные доходы — более 600 миллиардов рублей ежегодно. С точки зрения фискальной эффективности, операция удалась. С точки зрения экономического роста — вопрос спорный.
Глава 3. НДС в мире: уроки других стран
Европейский опыт: когда высокие налоги становятся нормой
Чтобы понять, насколько обоснованно повышение НДС в России до 22%, нужно посмотреть на мировой опыт. И картина получается очень неоднозначная.
В Европе НДС (или VAT — Value Added Tax) давно стал основой налоговых систем. Правила Евросоюза устанавливают минимальную стандартную ставку НДС на уровне 15%, но большинство стран значительно превышают этот минимум.
Лидер по ставке НДС — Венгрия с 27%. Да, вы не ослышались — двадцать семь процентов! Это самая высокая ставка НДС в мире. Венгрия ввела такую ставку в 2012 году в разгар долгового кризиса, когда стране нужно было срочно пополнить бюджет. И что интересно — ставка так и осталась на этом уровне, хотя острая фаза кризиса давно прошла.
Скандинавские страны традиционно имеют высокие ставки НДС: Швеция, Дания и Норвегия — по 25%, Финляндия — 25,5%. Но нужно понимать контекст: эти страны имеют развитую систему социального обеспечения, высокие зарплаты, низкую коррупцию и эффективное использование бюджетных средств. Граждане этих стран видят, куда идут их налоги, и получают взамен качественные государственные услуги.
Германия — локомотив европейской экономики — имеет ставку НДС 19%. Франция, родина НДС, — 20%. Великобритания — 20%. Это страны с развитой экономикой, высоким уровнем жизни и эффективными государственными институтами.
На другом конце спектра — страны с низкими ставками НДС. Люксембург имеет минимальную в ЕС ставку — 17%, но это крошечная страна с особой экономической моделью. За пределами Европы ставки могут быть еще ниже: Канада — 5%, ОАЭ — 5%, Сингапур — 9%, Япония — 10%.
Япония: трагическая история трех повышений
Особого внимания заслуживает опыт Японии, потому что он показывает, к чему может привести неосторожное обращение с НДС.
1997 год. Япония повышает потребительский налог (аналог НДС) с 3% до 5%. Экономика страны на тот момент уже была ослаблена после краха пузыря на рынке недвижимости, но правительство решило, что повышение налога необходимо для сокращения государственного долга. Результат оказался катастрофическим: ВВП упал на 1,5%, страна погрузилась в дефляционную спираль, из которой не может выйти уже почти 30 лет.
2014 год. Япония повторяет ошибку, повышая налог с 5% до 8%. Экономика снова проваливается в рецессию. Потребительский спрос падает, инвестиции сокращаются. Правительство вынуждено откладывать дальнейшее повышение.
2019 год. После нескольких переносов налог повышается с 8% до 10%. И снова — падение спроса, замедление роста. Пандемия COVID-19 в 2020 году довершила дело, но основа для экономических проблем была заложена именно налоговой политикой.
Японский опыт — это предостережение для всех стран, которые думают, что можно безболезненно повысить НДС. Даже относительно небольшие повышения (на 2-3 процентных пункта) могут иметь разрушительные последствия, если экономика находится в уязвимом состоянии.
Великобритания: когда НДС становится политическим оружием
В Великобритании НДС был введен в 1973 году по ставке 10%. С тех пор ставка менялась множество раз, отражая политические и экономические реалии страны.
В 2011 году консервативное правительство Дэвида Кэмерона повысило НДС с 17,5% до 20% в рамках программы жесткой бюджетной экономии (austerity). Цель была та же, что и везде, — сократить дефицит бюджета после финансового кризиса 2008 года.
Результат? По оценкам экономистов, это повышение стоило британской экономике около 0,4% ВВП. Потребительские расходы сократились, экономический рост замедлился. Политически это решение было крайне непопулярным и стало одним из факторов, подорвавших поддержку консервативной партии.
Интересно, что во время пандемии COVID-19 в 2020 году правительство Бориса Джонсона временно снизило НДС для ресторанов и гостиниц с 20% до 5%, чтобы поддержать пострадавшие отрасли. Это показывает, что НДС может быть не только инструментом пополнения бюджета, но и инструментом стимулирования экономики.
Германия: мастер-класс антикризисного управления
Германия в 2020 году продемонстрировала, как можно использовать НДС для стимулирования экономики. В разгар пандемии правительство Ангелы Меркель приняло беспрецедентное решение: временно снизить стандартную ставку НДС с 19% до 16%, а льготную — с 7% до 5% на период с июля по декабрь 2020 года.
Цель была проста: стимулировать потребительский спрос, который обрушился из-за локдаунов. И это сработало! По оценкам экономистов, снижение НДС добавило около 0,3 процентных пункта к росту ВВП и помогло экономике быстрее выйти из кризиса.
Этот пример показывает, что НДС — это не только инструмент изъятия денег из экономики, но и инструмент ее стимулирования. Вопрос лишь в том, какую цель ставит перед собой правительство.
Глава 4. Россия-2026: анатомия решения о повышении НДС
Официальная версия: зачем нужны дополнительные 1,5 триллиона
Двадцать девятого сентября 2025 года Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект № 1026190-8, предусматривающий повышение основной ставки НДС с 20% до 22% с 1 января 2026 года. Первое чтение запланировано на 22 октября, и, учитывая политическую ситуацию, можно не сомневаться, что закон будет принят в установленные сроки.
Официальное обоснование повышения НДС звучит так: необходимость финансирования возросших государственных расходов в условиях снижения нефтегазовых доходов. По расчетам Минфина, повышение ставки на 2 процентных пункта должно принести в бюджет дополнительно около 1,5 триллиона рублей ежегодно.
Министр финансов Антон Силуанов в своих выступлениях подчеркивает, что повышение НДС — это наименее болезненный способ увеличить доходы бюджета. Альтернативы, по его словам, еще хуже: повышение налога на прибыль ударит по инвестициям, повышение НДФЛ — по доходам населения, а инфляционное финансирование дефицита (печатание денег) приведет к еще большей инфляции.
Центральный Банк в лице его председателя Эльвиры Набиуллиной занимает более осторожную позицию. ЦБ признает, что повышение НДС добавит к инфляции 0,6-0,7 процентных пункта (как и в 2019 году), но при этом подчеркивает, что это лучше, чем инфляционное финансирование, которое разгонит инфляцию еще сильнее.
Неофициальная версия: о чем не говорят публично
Но если копнуть глубже, становится понятно, что за решением о повышении НДС стоят более сложные и менее публичные причины.
Причина первая: структурный дефицит бюджета. Россия столкнулась с ситуацией, когда государственные расходы устойчиво превышают доходы. Бюджет на 2026 год предусматривает расходы около 41 триллиона рублей, на 2027 год — 46,1 триллиона, на 2028 год — 49,4 триллиона. При этом значительная часть расходов направлена на оборону и безопасность. Нефтегазовые доходы уже не могут покрыть эти расходы, как это было в «тучные» 2000-е годы.
Причина вторая: исчерпание других источников. За последние годы государство уже повысило множество других налогов: НДФЛ для высокодоходных групп (до 15% и выше), налог на прибыль (до 25%), налог на имущество организаций. Резервы для дальнейшего повышения этих налогов ограничены. НДС остается одним из немногих налогов, где еще есть «пространство для маневра».
Причина третья: политическая приемлемость. НДС — это косвенный налог, который «размазан» по всем товарам и услугам. Его повышение не так заметно, как, например, повышение НДФЛ, которое сразу бьет по зарплатам. Политически это более безопасное решение, хотя экономически может быть не менее болезненным.
Причина четвертая: международные тренды. Как мы видели выше, многие европейские страны имеют ставки НДС выше 22%. Это дает аргумент: «Посмотрите, в Европе ставки еще выше, и ничего, живут». Правда, при этом забывают упомянуть о разнице в уровне жизни, качестве государственных услуг и эффективности использования бюджетных средств.
Экономический контекст: почему именно сейчас?
Решение о повышении НДС принимается в очень непростой экономической ситуации. Прогноз роста ВВП на 2026 год — всего 1,3%. Это значительно ниже, чем в предыдущие годы, и ниже среднемирового роста. Инфляция, по прогнозам ЦБ, должна составить 4-4,5%, но это без учета повышения НДС.
Добавьте к этому:
•Высокую ключевую ставку ЦБ (19% на момент написания статьи), которая душит кредитование и инвестиции
•Санкционное давление, ограничивающее доступ к технологиям и рынкам
•Демографические проблемы и дефицит рабочей силы
•Структурные проблемы экономики, зависимость от сырьевого экспорта
В таких условиях повышение НДС — это игра с огнем. Экономика и так балансирует на грани стагнации, а дополнительная налоговая нагрузка может стать той соломинкой, которая сломает спину верблюда.
Глава 5. Прогноз последствий: что ждет Россию в 2026 году
Инфляционный удар: как вырастут цены
Начнем с самого очевидного последствия — роста цен. Повышение НДС на 2 процентных пункта неизбежно приведет к росту потребительских цен. Вопрос лишь в том, насколько сильно.
По оценкам Центрального Банка, вклад повышения НДС в инфляцию составит 0,6-0,7 процентных пункта. Это означает, что если базовая инфляция прогнозируется на уровне 4-4,5%, то с учетом НДС она может достичь 5-5,5%.
Но это средняя температура по больнице. В реальности рост цен будет неравномерным:
Товары с основной ставкой НДС (20% → 22%) подорожают сильнее всего. Давайте посчитаем на конкретном примере.
Пример 1. Бытовая техника
Телевизор, закупочная цена без НДС: 50 000 руб.
•С НДС 20% (2025): 60 000 руб.
•Розничная цена с наценкой 30%: 78 000 руб.
С НДС 22% (2026):
•Цена с НДС: 61 000 руб.
•Розничная цена с наценкой 30%: 79 300 руб.
Рост цены: 1 300 руб. (+1,7%)
Для одного телевизора это может показаться не так много. Но если мы говорим о полном обновлении бытовой техники в квартире (холодильник, стиральная машина, телевизор, микроволновка), то речь идет уже о дополнительных 5-7 тысячах рублей.
Пример 2. Автомобиль
Автомобиль среднего класса, цена без НДС: 2 000 000 руб.
•С НДС 20% (2025): 2 400 000 руб.
•С НДС 22% (2026): 2 440 000 руб.
Рост цены: 40 000 руб.
Для многих покупателей эти 40 тысяч могут стать решающим фактором при выборе — купить новый автомобиль или отложить покупку.
Пример 3. Ресторан
Средний чек в ресторане: 3 000 руб. (с НДС 20%)
•Цена без НДС: 2 500 руб.
•С НДС 22%: 3 050 руб.
Рост чека: 50 руб. (+1,7%)
Для одного похода в ресторан это немного. Но если семья ходит в рестораны 2 раза в месяц, это дополнительные 1 200 руб. в год.
Товары с льготной ставкой 10% (продукты питания, лекарства, детские товары) формально не затронуты повышением. Но на практике их цены тоже могут вырасти, потому что в их себестоимости есть компоненты с основной ставкой НДС (транспорт, упаковка, оборудование).
Услуги подорожают неравномерно. Те, где высока доля добавленной стоимости (консалтинг, юридические услуги, реклама), вырастут в цене сильнее. Те, где высока доля материальных затрат с льготной ставкой, — меньше.
Падение потребительского спроса: цифры и прогнозы
Рост цен неизбежно приведет к падению покупательной способности населения. При неизменных номинальных доходах реальные доходы (с учетом инфляции) снизятся.
Давайте посчитаем на примере среднестатистической семьи.
Пример 4. Семья из трех человек, средний доход
Месячный доход семьи: 150 000 руб.
Месячные расходы: 140 000 руб. (остаток 10 000 руб. на сбережения)
Структура расходов:
•Продукты питания (льготная ставка): 40 000 руб.
•Коммунальные услуги: 10 000 руб.
•Транспорт (бензин, такси): 15 000 руб.
•Одежда и обувь: 20 000 руб.
•Развлечения и рестораны: 15 000 руб.
•Прочие товары и услуги: 40 000 руб.
Рост расходов из-за повышения НДС (в среднем на 1,5%):
•Продукты: +200 руб. (косвенный рост)
•Транспорт: +250 руб.
•Одежда: +340 руб.
•Развлечения: +250 руб.
•Прочие: +680 руб.
Итого: +1 720 руб./месяц или 20 640 руб./год
Это означает, что семья либо должна сократить потребление, либо урезать сбережения. В любом случае, уровень жизни снижается.
По моим оценкам, основанным на анализе предыдущих периодов повышения НДС и текущей экономической ситуации, следует ожидать падения потребительского спроса на 2-3% в первом полугодии 2026 года. Особенно сильно пострадают:
•Товары длительного пользования (автомобили, мебель, бытовая техника)
•Непродовольственные товары среднего ценового сегмента
•Услуги сферы развлечений и общественного питания
Влияние на бизнес: кто выиграет, кто проиграет
Повышение НДС по-разному скажется на различных категориях бизнеса.
Проигравшие:
1. Розничная торговля непродовольственными товарами
Магазины одежды, обуви, электроники, мебели столкнутся с падением спроса. При этом они не смогут полностью переложить возросшую налоговую нагрузку на покупателей из-за высокой конкуренции.
Пример 5. Магазин одежды "Модный стиль"
Годовая выручка: 50 млн руб. (без НДС)
Рентабельность: 10% (5 млн руб. прибыли)
Прогноз на 2026:
•Падение выручки из-за снижения спроса: -5% (47,5 млн руб.)
•Рост НДС к уплате: +200 тыс. руб.
•Новая прибыль: 4,55 млн руб. (-9%)
2. Общественное питание
Рестораны, кафе, столовые работают с высокой конкуренцией и относительно низкой рентабельностью (8-12%). Повышение НДС при невозможности пропорционально повысить цены ударит по прибыли.
Пример 6. Кафе "Уютный уголок"
Годовая выручка: 30 млн руб. (без НДС)
Рентабельность: 10% (3 млн руб. прибыли)
Прогноз на 2026:
•Падение посещаемости: -3%
•Выручка: 29,1 млн руб.
•Рост НДС: +150 тыс. руб.
•Новая прибыль: 2,76 млн руб. (-8%)
3. Строительство
Строительные компании с долгосрочными контрактами, заключенными в 2025 году, понесут прямые убытки, если в договорах не предусмотрена индексация цены при изменении ставки НДС.
Пример 7. Строительная компания "СтройТех"
Портфель заказов на 2026 год: 500 млн руб. (с НДС 20%)
Из них 60% — контракты, заключенные в 2025 году без индексации
Потери:
•300 млн руб. × 2% (разница в ставке НДС) = 6 млн руб.
Для компании с рентабельностью 8-10% это может означать потерю 15-20% годовой прибыли.
Относительные победители:
1. Продовольственная розница
Магазины, торгующие продуктами питания по льготной ставке 10%, не затронуты повышением напрямую. Более того, они могут выиграть от перераспределения потребительских расходов: люди будут больше тратить на еду и меньше — на непродовольственные товары.
2. Фармацевтика
Аптеки, продающие лекарства по льготной ставке, также находятся в относительно защищенной позиции.
3. Крупный бизнес с высокой долей экспорта
Экспорт облагается НДС по ставке 0%, поэтому экспортеры не страдают от повышения. Более того, если они закупают сырье и материалы внутри страны, они могут даже выиграть от увеличения вычетов.
Влияние на государственный бюджет: получит ли казна ожидаемые триллионы?
Минфин рассчитывает получить от повышения НДС около 1,5 триллиона рублей дополнительных доходов ежегодно. Но получит ли?
Этот расчет основан на предположении, что налоговая база останется неизменной. Но в реальности повышение НДС приведет к сокращению потребления, а значит, и налоговой базы.
Давайте попробуем оценить реальный эффект.
Теоретический расчет:
•Налоговая база по НДС в 2025 году: около 75 трлн руб.
•Повышение ставки на 2 п.п.: 75 трлн × 2% = 1,5 трлн руб.
Реалистичный расчет:
•Падение потребления из-за роста цен: -2,5%
•Новая налоговая база: 73,1 трлн руб.
•Доходы при ставке 22%: 16,08 трлн руб.
•Доходы при ставке 20% от старой базы: 15 трлн руб.
•Реальный прирост: 1,08 трлн руб. вместо 1,5 трлн руб.
Но и это еще не все. Падение экономической активности приведет к снижению поступлений по другим налогам:
•Налог на прибыль: -50-70 млрд руб.
•НДФЛ (из-за сокращения зарплат и занятости): -30-50 млрд руб.
Чистый эффект для бюджета: около 1 триллиона рублей вместо ожидаемых 1,5 триллиона.
При этом нужно учесть возможный рост расходов на социальную поддержку населения и безработных, что еще больше сократит чистый эффект.
Глава 6. Переходный период: как бизнесу пережить 1 января 2026 года
Проблема долгосрочных договоров
Одна из самых острых проблем переходного периода — это долгосрочные договоры, заключенные в 2025 году, но исполняемые в 2026-м. Здесь возникает множество спорных ситуаций, которые могут привести к конфликтам между контрагентами и убыткам для бизнеса.
Давайте разберем основные сценарии и рекомендации, основанные на разъяснениях ФНС при предыдущих изменениях ставки НДС.
Сценарий 1. Аванс в 2025, отгрузка в 2026
Это самый распространенный сценарий в строительстве, производстве оборудования, долгосрочных услугах.
Пример 8. Производство оборудования
Договор заключен в октябре 2025 года:
•Стоимость оборудования: 10 млн руб. + НДС 20% = 12 млн руб.
•Аванс 100% получен в декабре 2025: 12 млн руб.
•Отгрузка оборудования: февраль 2026
Как правильно оформить:
Действия продавца:
1.При получении аванса в декабре 2025: начислить НДС с аванса по ставке 20/120 = 2 млн руб.
2.При отгрузке в феврале 2026: начислить НДС по ставке 22% = 2,2 млн руб.
3.Принять к вычету НДС с аванса: 2 млн руб.
4.Итого к уплате: 200 тыс. руб.
Проблема: Продавец получил от покупателя 12 млн руб., но должен заплатить в бюджет НДС 2,2 млн руб. Откуда взять недостающие 200 тыс. руб.? Из собственной прибыли.
Решение: В договоре необходимо предусмотреть условие об индексации цены при изменении ставки НДС. Например: «В случае изменения ставки НДС между датой получения аванса и датой отгрузки, Покупатель обязуется доплатить разницу в НДС».
Сценарий 2. Отгрузка в 2025, оплата в 2026
Пример 9. Поставка товаров
•Товар отгружен в декабре 2025
•Стоимость: 5 млн руб. + НДС 20% = 6 млн руб.
•Оплата: январь 2026
Как правильно оформить:
Действия продавца:
1.При отгрузке в декабре 2025: начислить НДС по ставке 20% = 1 млн руб.
2.При получении оплаты в январе 2026: корректировать НДС НЕ нужно, так как налог начисляется на дату отгрузки.
Действия покупателя:
1.При получении товара в декабре 2025: принять к вычету НДС 1 млн руб.
2.В платежном поручении в январе 2026 указать сумму НДС 1 млн руб. (по ставке 20%), а не 1,1 млн руб.
Это относительно простой сценарий, но важно правильно оформить платежные документы, чтобы не было расхождений с налоговой.
Сценарий 3. Частичный аванс в 2025, отгрузка и доплата в 2026
Это самый сложный сценарий, требующий особого внимания.
Пример 10. Строительство
Договор на строительство офисного здания:
•Стоимость: 100 млн руб. + НДС 20% = 120 млн руб.
•Аванс 30% в ноябре 2025: 36 млн руб.
•Сдача объекта и окончательный расчет: апрель 2026
Как правильно оформить:
Действия подрядчика:
1.При получении аванса в ноябре 2025: начислить НДС с аванса 20/120 от 36 млн = 6 млн руб.
2.При сдаче объекта в апреле 2026: начислить НДС по ставке 22% от полной стоимости = 22 млн руб.
3.Принять к вычету НДС с аванса: 6 млн руб.
4.Итого к уплате: 16 млн руб.
Проблема: По договору НДС должен быть 20 млн руб., но подрядчик должен заплатить 22 млн руб. Разница 2 млн руб. — это прямые убытки подрядчика.
Решение: Необходимо либо предусмотреть в договоре индексацию, либо согласовать с заказчиком дополнительное соглашение об увеличении цены на 2 млн руб.
Рекомендации для бизнеса: что делать прямо сейчас
Если вы читаете эту статью в октябре-декабре 2025 года, у вас еще есть время подготовиться. Вот мой чек-лист действий:
1. Инвентаризация договоров (октябрь 2025)
•Составьте список всех долгосрочных договоров, исполнение которых переходит на 2026 год
•Определите, в каких договорах есть риск убытков из-за изменения ставки НДС
•Рассчитайте потенциальные потери
2. Переговоры с контрагентами (ноябрь 2025)
•Свяжитесь с ключевыми заказчиками и поставщиками
•Предложите внести изменения в договоры (дополнительные соглашения)
•Согласуйте механизм индексации цен
3. Корректировка ценовой политики (ноябрь-декабрь 2025)
•Пересчитайте все прайс-листы с учетом НДС 22%
•Подготовьте новые шаблоны коммерческих предложений
•Проанализируйте, насколько можно повысить цены без потери конкурентоспособности
4. Усиление бухгалтерии (декабрь 2025)
•Убедитесь, что ваши бухгалтеры понимают новые правила
•Обновите программное обеспечение (1С и аналоги должны выпустить обновления)
•Проведите тестовые расчеты
5. Создание финансового резерва (октябрь-декабрь 2025)
•Постарайтесь накопить финансовую подушку на случай кассовых разрывов
•Договоритесь с банком о возможности получения краткосрочного кредита
•Оптимизируйте дебиторскую задолженность
6. Коммуникация с клиентами (декабрь 2025)
•Заранее предупредите клиентов о предстоящем повышении цен
•Объясните, что это связано с изменением законодательства, а не с вашей жадностью
•Предложите зафиксировать старые цены при заключении договоров до конца 2025 года
Глава 7. Личная оценка: оправданно ли повышение НДС?
Теперь, после всего сказанного, пришло время ответить на главный вопрос: оправданно ли повышение НДС до 22% в текущих условиях? Как налоговый консультант с более чем двадцатилетним опытом, я должен дать честный ответ.
Аргументы «за»: почему это может быть необходимо
1. Фискальная необходимость
Государственный бюджет действительно испытывает дефицит. Расходы растут быстрее доходов, нефтегазовые поступления снижаются, альтернативные источники финансирования ограничены. В этой ситуации повышение НДС может быть меньшим злом по сравнению с инфляционным финансированием или дефолтом по обязательствам.
2. Относительная эффективность сбора
НДС — это один из самых эффективных налогов с точки зрения собираемости. Механизм взаимных вычетов делает уклонение от него сложным. Если государству нужно быстро увеличить доходы, НДС — логичный выбор.
3. Международная практика
Ставка 22% не является чем-то из ряда вон выходящим. В Европе есть страны с гораздо более высокими ставками (Венгрия — 27%, Скандинавия — 25%). С этой точки зрения, Россия просто приближается к европейским стандартам.
4. Меньший вред для инвестиций
По сравнению с повышением налога на прибыль, которое напрямую ударило бы по инвестициям, повышение НДС действительно может быть менее разрушительным для экономического роста в долгосрочной перспективе.
Аргументы «против»: почему это опасно
1. Неподходящий момент
Повышать НДС в период замедления экономического роста (прогноз 1,3% на 2026 год) — это все равно что лечить простуду кровопусканием. Экономика и так ослаблена, а дополнительная налоговая нагрузка может окончательно задушить рост.
2. Инфляционный риск
Добавление 0,6-0,7 п.п. к инфляции в условиях, когда ЦБ и так борется с инфляционным давлением, поддерживая ключевую ставку на уровне 19%, — это контрпродуктивно. Правая рука (ЦБ) борется с инфляцией, левая (Минфин) ее разгоняет.
3. Удар по потребительскому спросу
Потребительский спрос — это двигатель экономики. Его падение на 2-3% означает сокращение производства, увольнения, рост безработицы. Это замкнутый круг: меньше спроса → меньше производства → меньше рабочих мест → еще меньше спроса.
4. Социальная несправедливость
НДС — это регрессивный налог. Он ударяет по бедным сильнее, чем по богатым, потому что бедные тратят на потребление большую долю своих доходов. Да, есть льготная ставка 10% на продукты и лекарства, но она не компенсирует общий рост стоимости жизни.
5. Альтернативы не рассмотрены
Меня беспокоит, что решение о повышении НДС было принято без широкого общественного обсуждения альтернатив. А ведь альтернативы есть:
•Повышение налогов на роскошь (дорогая недвижимость, яхты, частные самолеты)
•Введение прогрессивной шкалы НДФЛ с более высокими ставками для сверхдоходов
•Борьба с уклонением от налогов и выводом капитала
•Оптимизация государственных расходов
6. Уроки истории игнорируются
Японский опыт показывает, к чему приводит повышение НДС в условиях слабой экономики. Три повышения — три рецессии. Почему мы думаем, что у нас будет иначе?
Мой вердикт: риски перевешивают выгоды
Взвесив все аргументы, я прихожу к выводу, что повышение НДС до 22% в 2026 году — это ошибка. Не потому, что оно не принесет дополнительных доходов бюджету (принесет, хотя и меньше ожидаемых), а потому, что его негативные последствия для экономики и общества перевесят эти выгоды.
Мы рискуем получить:
•Ускорение инфляции до 5,5-6% вместо целевых 4%
•Падение потребительского спроса на 2-3%
•Замедление экономического роста до 0,5-0,8% вместо прогнозируемых 1,3%
•Рост безработицы на 0,3-0,5 п.п.
•Снижение реальных доходов населения на 2-3%
•Волну банкротств в малом и среднем бизнесе
При этом бюджет получит не 1,5 триллиона дополнительных доходов, а около 1 триллиона (с учетом сокращения налоговой базы), что составляет всего 2-2,5% от общих доходов бюджета.
Стоит ли игра свеч? Я считаю, что нет.
Что можно было бы сделать вместо этого?
Если бы меня спросили (а меня, конечно, никто не спрашивал), я бы предложил следующий альтернативный план:
1. Отложить повышение НДС до 2027 года
Дать экономике год на восстановление. Если в 2026 году рост ВВП составит хотя бы 2-2,5%, тогда можно будет говорить о повышении НДС без риска спровоцировать рецессию.
2. Поэтапное повышение
Вместо резкого скачка с 20% до 22%, повысить ставку поэтапно: до 21% в 2026 году и до 22% в 2027-м. Это даст экономике время адаптироваться.
3. Компенсационные меры
Одновременно с повышением НДС ввести компенсационные меры для наиболее уязвимых групп:
•Повышение социальных выплат для малоимущих
•Налоговые каникулы для малого бизнеса в наиболее пострадавших отраслях
•Субсидирование процентных ставок по кредитам для инвестиционных проектов
4. Прозрачность использования средств
Четко объяснить гражданам, на что пойдут дополнительные 1,5 триллиона рублей. Создать механизм общественного контроля за использованием этих средств. Люди готовы платить больше налогов, если видят, что деньги идут на реальные улучшения, а не растворяются в коррупции и неэффективности.
5. Параллельная борьба с уклонением
Вместо того чтобы повышать ставки для всех, усилить борьбу с теми, кто уклоняется от уплаты налогов. По оценкам экспертов, теневой сектор в России составляет 15-20% ВВП. Даже частичное «обеление» этого сектора могло бы дать бюджету сотни миллиардов рублей без повышения ставок.
Но, увы, решение уже принято. Законопроект внесен в Госдуму, и шансы на его отклонение или существенную корректировку минимальны. Нам остается только готовиться к новой реальности.
Заключение: Что дальше?
Стоя на пороге 2026 года, мы находимся в точке бифуркации. Повышение НДС до 22% — это не просто техническое изменение ставки налога. Это выбор пути развития экономики на годы вперед.
Сценарий А: «Жесткая посадка»
Если мои опасения оправдаются, мы можем увидеть:
•Инфляционный всплеск в первом квартале 2026 года
•Резкое падение потребительского спроса
•Волну банкротств в малом и среднем бизнесе
•Рост безработицы и социальной напряженности
•Замедление экономического роста до стагнации
В этом случае правительству придется либо откатывать решение (что политически сложно), либо вводить масштабные антикризисные меры, которые съедят значительную часть дополнительных доходов от НДС.
Сценарий Б: «Мягкая адаптация»
Если повезет, и экономика окажется более устойчивой, чем я предполагаю:
•Инфляция вырастет, но останется в пределах 5-5,5%
•Потребительский спрос просядет, но не обрушится
•Бизнес адаптируется через повышение эффективности
•Бюджет получит необходимые доходы
В этом случае через 2-3 года мы выйдем на новое равновесие с более высокой налоговой нагрузкой, но стабильной экономикой.
Что зависит от нас?
Как налоговый консультант, я не могу изменить решения правительства. Но я могу помочь своим клиентам подготовиться к грядущим изменениям и минимизировать их негативные последствия.
Для бизнеса это означает:
•Тщательное планирование на переходный период
•Пересмотр ценовой политики
•Оптимизацию издержек
•Поиск новых источников конкурентных преимуществ
Для граждан это означает:
•Более осознанное потребление
•Создание финансовых резервов
•Адаптацию к новому уровню цен
Последнее слово
НДС прошел долгий путь от экспериментального налога в африканской колонии до глобального стандарта налогообложения. Он доказал свою эффективность как инструмент пополнения бюджета. Но, как и любой инструмент, он может быть использован как во благо, так и во вред.
Повышение НДС до 22% в России в 2026 году — это использование этого инструмента в условиях, когда риски перевешивают выгоды. Я искренне надеюсь, что мои опасения не оправдаются, и экономика справится с этим вызовом лучше, чем я прогнозирую.
Но даже если худший сценарий не реализуется, важно помнить: налоговая политика — это не просто цифры в бюджете. Это решения, которые влияют на жизнь миллионов людей. И эти решения должны приниматься не только исходя из фискальных потребностей государства, но и с учетом их социальных и экономических последствий.
История НДС еще не закончена. И то, как Россия пройдет через реформу 2026 года, станет важным уроком для будущих поколений экономистов и политиков.
Об авторе:
Евгений Сивков — налоговый консультант с более чем 20-летним опытом работы. Специализируется на налоговом планировании и сопровождении компаний малого и среднего бизнеса. Свидетель и участник всех крупных налоговых реформ в России с начала 2000-х годов.
Контакты для консультаций:
Telegram: @evgsivkov
Дисклеймер: Данная статья представляет собой личное мнение автора, основанное на его профессиональном опыте и анализе доступной информации. Все прогнозы и оценки носят вероятностный характер и не являются гарантией будущих событий. Для принятия конкретных решений рекомендуется проконсультироваться с профессиональными налоговыми консультантами с учетом специфики вашего бизнеса.
💼 «Чёрная и белая оптимизация налогов – 2025»: книга, которая поможет выжить в новой налоговой реальности
Если вы думаете, что налоговая реформа-2026 — это просто пара новых ставок и немного бюрократии, значит, вы ещё не открывали «Чёрную и белую оптимизацию налогов – 2025».
Это не скучный сборник статей — это инструктаж по выживанию для предпринимателей, бухгалтеров и директоров, которые не хотят платить лишнее и терять прибыль только потому, что не успели за изменениями.
Автор показывает, что в каждом пункте Налогового кодекса можно найти возможность, если знать, где искать.
На основе свежих писем Минфина и ФНС, книга раскрывает десятки законных способов снизить налоговую нагрузку, сохранить оборотные средства и при этом не рисковать штрафами.
Что вы найдёте внутри:
- 🔹 реальные примеры компаний, которые выиграли споры с налоговой;
- 🔹 обновлённые схемы оптимизации под ставки 2025–2026 годов;
- 🔹 легальные приёмы, как перераспределять доходы и расходы;
- 🔹 пояснения к новому НДС 22%, страховым взносам и реформе УСН.
Книга объясняет, как не стать жертвой реформы, а наоборот — использовать её себе во благо.
Это не «чёрная магия бухгалтерии», а реальные рабочие инструменты, проверенные на практике.
📘 «Черная и белая оптимизация налогов – 2025» — это ваш персональный GPS в лабиринте налогового законодательства.
Почему стоит прочитать именно сейчас
С 2026 года бизнес ждёт новая волна налоговых изменений: повышение НДС, пересмотр страховых взносов, отмена льгот для МСП, реформа УСН.
Пока одни паникуют, другие уже готовятся — с этой книгой вы будете среди вторых.
Она поможет понять:
как перестроить бизнес-модель, чтобы не потерять прибыль;
какие льготы и послабления ещё действуют и как их успеть применить;
как защитить себя при проверке, если инспекция решит «перепроверить» ваши сделки.
📚 Закажите книгу «Чёрная и белая оптимизация налогов – 2025» на Ozon:
👉 ozon.ru/t/ynjHDAm
Пока другие только обсуждают реформу, вы можете встретить её во всеоружии.
Кто знает законы — тот и пишет правила игры.
#налоги2026 #бизнесвроссии #повышениеНДС #страховыевзносы
#упрощенка #УСН #предпринимательство
#ЕвгенийСивков #финансыдлябизнеса #новостиэкономики #малыйбизнес #налоговаяреформа #ФНС #налоговоепланирование