Вопросы, касающиеся детского НДФЛ-вычета, не теряют своей актуальности при налогообложении: ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН. Автор статьи МАРТЫНЮК Наталия Анатольевна, ведущий эксперт электронного журнала «Главная Книга» обращает внимание на важные детали и сообщает:
С начала этого года работодатель должен предоставлять детский НДФЛ-вычет без заявления от работника при наличии сведений о детях на его обеспечении. Но практика показала, что совсем без заявлений не получается. Разбираемся, что такое сведения о ребенке и какие заявления на вычет теперь пишут работники.
Что такое сведения о ребенке на обеспечении работника
До 2025 г. налоговые агенты предоставляли вычет по НДФЛ на ребенка на основании заявления физлица и документов, подтверждающих право на вычет.
С 2025 г. работодатель должен предоставлять вычет без заявления — при наличии сведений о детях, находящихся на обеспечении работника. А документы в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ упоминаются лишь как подтверждение дополнительных обстоятельств, от которых может зависеть право на вычет или его размер: инвалидности, недееспособности, прохождения обучения, возраста ребенка.
Таким образом, теперь вместо документов о наличии у работника ребенка на обеспечении — сведения. Что под ними следует понимать? Чем сведения отличаются от документов?
Документ — это имеющий реквизиты носитель данных с записанной на нем информацией, который подлежит использованию и хранению. А сведения — это информация, получаемая из любого источника в любой форме. В то же время, поскольку на случай проверки работодателю необходимо подтверждение того, что он обладал сведениями начиная с определенной даты, устная форма не подходит — годится только письменная.
Сведения о ребенке. Обычно тот факт, что налогоплательщик является родителем, усыновителем, опекуном или попечителем, подтверждается соответствующими документами: свидетельствами о рождении, об установлении отцовства, об усыновлении, актом о назначении опекуна или попечителя и т. д. Однако сведения о наличии ребенка могут попасть к работодателю и без этих документов. Например, такие сведения содержатся:
- в отметке о детях в представленном при оформлении трудового договора паспорте работника;
- в поступившем работодателю документе об удержании алиментов на несовершеннолетнего ребенка.
По новым правилам проигнорировать эти сведения и не предоставлять вычет работодатель не может — даже если работник не принес свидетельство о рождении. Минфин, кстати, и до 2025 г. указывал, что конкретного перечня документов, подтверждающих право на вычет, нет и годятся любые.
В то же время если работник, к примеру, берет несколько дней отпуска за свой счет в связи с рождением ребенка и указал это обстоятельство в заявлении, но свидетельство о рождении не представил, то неясно, можно ли считать, что у работодателя появились сведения о ребенке. Поэтому для предоставления вычета лучше попросить работника принести копию свидетельства о рождении или хотя бы указать его реквизиты, например, в том же заявлении на отпуск.
Можно ли при наличии сведений о ребенке не предоставлять вычет
Ситуация 1. Есть письменный отказ работника: В 2025 г. детский вычет действует до месяца, в котором доходы работника с начала года превысили 450 тыс. руб. Начиная с этого месяца вычет не применяется. При этом, как и раньше, в ст. 218 НК указано, что сравнению с этим лимитом подлежат не все доходы физлица, а только доходы от того работодателя, который предоставляет вычет. Исключение — смена места работы. Тогда при сравнении с лимитом в подсчет идут и доходы, выплаченные с начала года предыдущим работодателем, который предоставлял вычет (на основании выданной им работнику при увольнении справки).
Но раньше при наличии сразу двух и более мест работы люди часто подавали заявление на вычет тому работодателю, где доходы медленнее достигнут лимита, — чтобы вычет был предоставлен за большее количество месяцев. Теперь, после отмены заявлений, предоставлять вычет должен каждый работодатель, имеющий сведения о детях (см. здесь). И каждый ведет свой подсчет выплат для сравнения с лимитом. По итогам года ИФНС по месту жительства работника сделает перерасчет налога так, чтобы за каждый месяц был предоставлен однократный вычет, и направит работнику уведомление. Вот только в НК не прописано, по доходам какого из работодателей ИФНС должна посчитать предельные 450 тыс. руб. и, соответственно, количество месяцев с вычетом. Не исключено, что налоговики выберут то место работы, где 450 тыс. руб. набежали быстрее, или даже решат суммировать доходы от всех предоставлявших вычет работодателей.
Поэтому и в 2025 г. люди стремятся сами выбирать, у кого из работодателей получать вычет, да и перерасчета налога и его доплаты по итогам года не хотят. А на остальных местах работы пишут заявление с просьбой вычет не предоставлять. Достаточное ли это для работодателя основание, чтобы исчислять НДФЛ без вычета?
Да, можно исходить из того, что таким образом работник исполняет свою обязанность проинформировать об изменении оснований для получения вычета. К тому же упоминание о выборе налогового агента для получения вычета путем подачи ему заявления осталось в общем для всех стандартных вычетов п. 3 ст. 218 НК РФ, пусть и с пометкой «если иное не предусмотрено настоящей статьей». «Иное» можно трактовать как только беззаявительный порядок. А выбрать одного налогового агента все равно необходимо — отказавшись от вычета по всем остальным местам работы.
Но нужно учитывать, что прямо в НК подобные отказы не предусмотрены, а практики проверок пока нет.
Ситуация 2. От работника не поступало заявления об отказе от вычета: Тогда при наличии сведений о детях вычет нужно предоставлять, даже если эти сведения были получены вами до 2025 г. вне связи с предоставлением вычета. Например, свидетельство о рождении работник принес для выплаты ему матпомощи в связи с рождением ребенка (а заявление на вычет не написал). Если не предоставлять вычет, есть риск, что ИФНС оштрафует за недостоверные сведения о вычете и налоге в расчетах 6-НДФЛ, а трудовая инспекция — за неполную выплату зарплаты.
* * *
Возможна ситуация, когда у работника есть право на вычет, но ИФНС при проверке работодателя решит, что тот не должен был его предоставлять, так как не располагал достаточными для этого сведениями. Тогда не исключен штраф 20% от суммы неудержанного налога. ВС решил, что штраф за неудержание и неуплату НДФЛ налоговым агентом не зависит от того, пострадал бюджет или нет