Правило 1.
При ставке 22% входной НДС принимается к вычету и уменьшает начисленный налог.
Если применяются пониженные ставки, то принять к вычету входящий НДС нельзя, но при УСН Доходы минус расходы налог будет учтён в составе стоимости приобретённых товаров, услуг, работ и прочих активов.
Правило 2.
Изменение ставки НДС. Если выбрать 5% или 7%, применять их нужно будет 12 налоговых периодов (кварталов) подряд. То есть перейти обратно на основную ставку можно будет не ранее, чем через 3 года.
Давайте разберем пример:
Выручка от реализации товаров без учета НДС 20 000 000 руб., НДС 22%- 4 400 000 руб.
Сумма входного НДС по приобретенным товарам 2 500 000 руб и услугам 500 000 руб. итого сумма НДС на который можно уменьшить сумму начисленного налога 3 000 000 руб.
В результате сумма НДС начисленного 4 400 000 руб
Применяем вычет в размере 3 000 000 руб.
НДС к уплате: 4 400 000- 3 000 000= 1 400 000 руб.
При применении ставки 5% НДС к уплате равен:
20 000 000*5%=1 000 000 руб.
При применении ставки 7% НДС к уплате равен:
20 000 000*7%=1 400 000 руб.
Получается, что пока выручка не достигла 250 млн. руб, ставка 5% выгодна, но если выручка будут уже более 250 млн. руб, то НДС при ставке 7% будет равен НДС при ставке 22%.
Как же определиться?
Если доля вычетов составляет более 77,27 %, то выгоднее применять ставку 22%, а не 5%.
Для ставки 7% точка равновесия – 68,18 % вычета. При доле вычета более 68,18% переход на НДС 22% оправдан, иначе выгоднее 7%.
Но, не забывайте, что применять основную ставку 22% сложнее, чем льготную.
В следующем видео рассмотрим как применять ставку НДС при УСН 5% или 7% в программе 1С Бухгалтерия 3.0
