Лизинг давно стал удобным инструментом для бизнеса. Но многие компании используют его не только для обновления автопарка или техники, а и как способ оптимизировать налоги. Самая популярная схема — передача прав по договору лизинга (перенаем).
Формально все законно: Гражданский кодекс прямо разрешает арендатору передавать свои права и обязанности по договору (п. 2 ст. 615, ст. 625 ГК РФ). Но в налоговой практике ситуация совсем другая: такие сделки все чаще попадают под проверки, а суды поддерживают инспекции.
Как работает схема
- Компания берет в лизинг автомобиль или спецтехнику.
- Оплачивает почти все платежи.
- Перед выкупом имущества уступает права своему учредителю, директору или их родственнику.
- Новый лизингополучатель доплачивает только «хвост» и получает имущество почти даром.
Результат:
- физлицо — машина/техника за копейки,
- компания — расходы на лизинговые платежи идут в вычеты по НДС и уменьшают налог на прибыль.
На бумаге — сплошная выгода. На практике — налоговый риск.
Почему налоговики против
ФНС считает, что это искусственное занижение базы. Логика инспекции проста: если бы компания выкупила имущество и продала его родственнику по договору купли-продажи, налоги пришлось бы считать с рыночной стоимости. А перенаем позволяет «увести» активы почти бесплатно.
В итоге налоговики:
- доначисляют НДС и налог на прибыль,
- считают базу исходя из рыночной стоимости имущества, а не символической платы за уступку.
Свежая судебная практика
📍 Пример № 1 — уступка без оплаты
Дело № А12-12540/2024 (Toyota Land Cruiser 150).
Компания оформила перенаем на учредителя, но денег за уступку не получила. Последний платеж внес уже сам директор.
Суды признали сделку безвозмездной и поддержали ФНС: налоговая база должна определяться по рыночной стоимости авто — более 5 млн руб. Компания проиграла спор и по НДС, и по налогу на прибыль.
📍 Пример № 2 — уступка с оплатой, но заниженной
Дело № А50-5368/2024 (экскаватор Volvo).
Стоимость уступки установили в 2,8 млн руб., хотя рыночная стоимость права — около 13 млн руб. Новым лизингополучателем оказался сын руководителя.
ФНС доначислила 2 млн руб. НДС, суд поддержал. Доводы про «неисправность техники» во внимание не приняли.
Выводы для бизнеса
- Формально перенаем разрешен. Но налоговые органы и суды считают, что использование схемы для передачи активов взаимозависимым лицам по заниженной цене = необоснованная налоговая выгода.
- Даже возмездная уступка не спасает, если цена сильно отличается от рыночной.
- Риски доначислений — почти гарантированы.
Рекомендации
- Перед любой сделкой по перенайму оцените налоговые последствия.
- Если имущество передается взаимозависимым лицам, лучше готовить документы обосновывающие целесообразность сделки и независимую оценку рыночной стоимости.
- В ряде случаев безопаснее довести лизинг до конца, выкупить имущество компанией и продать по договору купли-продажи.
⚠️ Главный риск: желание сэкономить на налогах через перенаем часто заканчивается миллионными доначислениями. Судебная практика показывает: такие споры почти всегда выигрывает ФНС.
✅ Вывод: перенаем лизинга перестал быть рабочим инструментом налоговой оптимизации. Для бизнеса он сегодня скорее риск, чем выгода. Если цель — законно сократить налоговую нагрузку, стоит искать другие механизмы. Перед сделкой важно получить консультацию налогового юриста и оценить все последствия: так вы сохраните и активы, и репутацию компании.
👍 Получить консультацию юриста
✔️ Подписаться на канал АБ «Деловой Фарватер» в ТГ
📢 Еще больше полезной информации у нас на сайте