На примерах из судебной практики показали, во сколько обойдутся мнимые сделки в этом году. Выявление таких сделок – один из актуальных трендов ФНС. Что подразумевается под такими сделками, какие санкции за них грозят, а также победные аргументы для бизнеса — в статье.
Что такое мнимая сделка и примеры таких сделок
Под мнимой сделкой подразумевается сделка, которая прошла только на бумаге, то есть фактически ее совершили для вида (п. 1 ст. 170 ГК). Примеры мнимых сделок:
— компания/ИП заключают договор на оказание услуг, которые фактически не собираются оказывать;
— организация/ИП покупает товар у однодневок;
— компания/ИП заключают договор на выполнение работ, которые не собираются выполнять.
Такие фиктивные сделки инспекторы вычисляют с помощью своей программы. В ней они видят, есть у компаний и ИП ресурсы для исполнения сделки, движение денег и товара, сведения из деклараций и т. д. Поэтому они довольно оперативно и без особых усилий вычисляют такие мнимые сделки.
Какие санкции грозят бизнесу и руководству
ФНС считает, что компании и ИП, которые совершают мнимые сделки, получают необоснованную налоговую выгоду (п. 22-23 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060, ст. 54.1 НК). В связи с чем они, как правило, доначисляют НДС и налог на прибыль, а также пени и штраф – 40% от суммы недоимки.
Судебная практика
На выездной проверке инспекторы выявили, что компании заключала мнимые сделки с тремя контрагентами и доначислили НДС и налог на прибыль в сумме, превышающей 100 млн ₽, а также выписали штраф - 40% от суммы недоимки, который составил более 33 млн ₽. Инспекторы указали, что основной целью этих сделок была минимизация базы по НДС за счет вычетов, а также налога на прибыль — за счет завышения расходов. В итоге у организации выходил минимальный налог к уплате.
Однако у контрагентов по факту не было ресурсов, чтобы исполнить эти сделки. Так, у партнера, который оказывал информационные услуги, в качестве основного ОКВЭД был указан 49.41 «Деятельность автомобильного грузового транспорта». Причем с ним компания заключила договор раньше, чем юрлицо зарегистрировали в ЕГРЮЛ и был открыт расчетный счет. А на допросе директор подтвердил, что открывал компанию по просьбе третьих лиц. Арбитры поддержали проверяющих (постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.05.2024 по делу № А41-20859/2023).
Более того, руководство могут привлечь к уголовной ответственности за совершение экономического преступления (Методические рекомендации по выявлению и пресечению преступлений в сфере экономики и против порядка управления, совершенных сторонами исполнительного производства, утв. ФССП России 15.04.2013 № 04-4). А также к субсидиарной ответственности (постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.10.2017 по делу № А40-21346/14).
Победные аргументы, чтобы оспорить доначисления
В спорах налоговые инспекторы будут ссылаются на совокупность аргументов, которые подтверждают, что:
- основной целью сделки было получение налоговой экономии;
- сделка контрагентом, заявленным в договоре, не исполнена и стороны создали формальный документооборот.
Например, в случае с мнимыми сделками проверяющие, как правило, используют такие аргументы: организация не проявила должную осмотрительность при выборе контрагента, у партнеров недостаточно ресурсов для исполнения сделки, есть нестыковки в первичных документах или в принципе бумаги отсутствуют и т. д. Но как показывает практика, у компаний есть шанс отстоять расходы и вычеты с помощью победных аргументов:
— компания использовала закупленные материалы в производственной деятельности, а инспекторы не смогли подтвердить, что доставил их другой контрагент (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.11.2023 по делу № А76-10225/2022);
— все операции отражены в бухгалтерском и налоговом учете, есть идеально составлена первичка, счета-фактуры, контрагенты перечислили НДС в бюджет (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 21.06.2023 по делу № А68-12889/2019)
— представлены все документы по сделке, есть деловая переписка с контрагентом, претензионные и информационные письма, коммерческие предложения. У контрагента нет признаков "технической" организации, отсутствует подконтрольность и аффилированность (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.03.2023 по делу № А75-3146/2022).
Но безопаснее не доходить до споров с инспекторами и заранее устранить налоговые риски. В этом вам помогут эксперты ЦФУ. В рамках услуги Налоговый аудит налоговые консультанты помогут не только выявить и оценить налоговые риски, но и оперативно их устранить. Оставьте заявку и мы с вами свяжемся.