На примерах из судебной практики показали, во сколько обойдутся притворные сделки в 2025 году. Выявление таких сделок – один из актуальных трендов ФНС в текущем году. Что подразумевается под такими сделками, какие санкции за них грозят, а также победные аргументы для бизнеса — в статье.
Что такое притворная сделка и примеры таких сделок
Если в договоре или других документах указана одна сделка, а фактически совершается совершенно другая, то такая сделка считается притворной (ч. 2 ст. 170 ГК). Так, притворными сделками являются:
— подмена аванса займом с целью экономии на НДС
— оформление займа вместо выплаты дивидендов – для экономии на НДФЛ
— заключение договора комиссии, который прикрывает договор купли-продажи, чтобы минимизировать НДС.
Однако налоговые инспекторы сейчас оперативно вычисляют такие сделки с помощью своей программы. В ней они видят всю цепочку взаимоотношений не только с прямыми контрагентами, но и 2-го, 3-го и последующих звеньев. Также у них есть вся информация о компаниях и ИП, проведенных расчетах, сведения из деклараций, а также доступ к другим данным в рамках межведомственного взаимодействия. Поэтому вычислить сделки, которые заключаются ради минимизации налогов, не составляет особого труда для проверяющих.
Что грозит за притворные сделки бизнесу и во сколько они обойдутся в 2025 году
Инспекторы придерживаются позиции, что совершая притворные сделки бизнес получает необоснованную налоговую выгоду (п. 22-23 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060, ст. 54.1 НК). В зависимости от того, какая сделка совершалась в реальности, они доначисляют НДС, НДФЛ, налог на прибыль, а также пени и выписывают штраф — 40% от суммы недоимки, если докажут умысел.
Судебная практика 1
Компания на УСН продавала медицинские товары, в том числе и взаимозависимым контрагентам. Причем взаимозависимые организации в конце года не оплачивали медицинское оборудование, а предоставляли упрощенцу беспроцентные займы. А что что самое интересное — в сумме равной сумме задолженности за медицинские товары.
Инспекторы посчитали такие сделки притворными и переквалифицировали суммы займов в выручку. Из-за этого компания в конце года потеряла право на применение УСН. Соответственно ей доначислили НДС, налог на прибыль, пени и выписали штраф, общая сумма доначислений превысила 30 млн ₽. А судьи поддержали проверяющих, указав на то, что компания искусственно создала условия для применения спецрежима (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.06.2022 по делу № А07-30920/2020).
Судебная практика 2
Налоговые инспекторы провели камеральную проверку декларации по НДС и доначислили компании НДС — более 47 млн ₽, пени — более 12 млн ₽, а также выписали штраф — более 18 млн ₽. Причина — заключение притворных сделок с контрагентами технического звена с целью завышения НДС-вычетов.
Инспекторы выявили, что компания заключала договоры с контрагентами для перевозки грузов. Однако фактически такие сделки исполнялись предпринимателями на спецрежиме. А данные перевозчики вводились в цепочку сделок для того, чтобы компания могла заявить НДС к вычету. Это подтверждают следующие факты:
— деньги за перевозку грузов переводились на счета ИП, а не фиктивных контрагентов;
— организации — фиктивные контрагенты были подконтрольны компании;
— в результате осмотра и обыска у компании были обнаружены документы, корреспонденция, логины и пароли для входа в онлайн-сервисы банка, принадлежащие фиктивным контрагентам;
— офисное помещение было единым для всех подконтрольных контрагентов;
— у подставных контрагентов были общие сотрудники, распределенные поставщики и заказчики и т.д.
Судьи в этом споре поддержали проверяющих (постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.10.2024 по делу № А41-18664/2023).
Более того, руководство могут привлечь к уголовной ответственности за совершение экономического преступления (Методические рекомендации по выявлению и пресечению преступлений в сфере экономики и против порядка управления, совершенных сторонами исполнительного производства, утв. ФССП России 15.04.2013 № 04-4). А также к субсидиарной ответственности (постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.10.2017 по делу № А40-21346/14).
Можно ли отбить налоговые доначисления
В спорах налоговые инспекторы ссылаются, как правило, на совокупность аргументов, которые подтверждают, что:
- основной целью сделки было получение налоговой экономии;
- сделка контрагентом, заявленным в договоре, не исполнена и стороны создали формальный документооборот.
Но оспорить налоговые доначисления возможно. Например, если инспекторы переквалифицировали договор займа в аванс, сработает аргумент, что займы хотя бы частично, но вернули (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 08.12.2020 по делу № А36-10779/2018).
В случае переквалификации договора комиссии в договор купли-продажи помогут следующие аргументы:
— договор комиссии был оформлен в соответствии с требованиями законодательства и содержал все обязательные признаки такого договора;
— инспекторы не смогли доказать, что компания реализовала товар не по поручению комитента (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2019 по делу № А19-18267/2018).
А в споре при переквалификации договора ГПХ в трудовой у компании сработал аргумент, что договор соответствовал признакам гражданско-правового, в нем был указан объем работ, стороны подписывали техзадания (Постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда от 09.10.2023 года по делу № А40-7588/2023).
Конечно, важна совокупность аргументов и документов, подтверждающих реальность сделок. Более того, безопаснее заранее устранить налоговые риски, которые могут привести к переквалификации сделок. Обращайтесь за услугой Налоговый аудит к экспертам ЦФУ — поможем выявить и оценить налоговые риски, проведем экспертизу ваших договоров, а также предложим безопасные способы оптимизации, которые будут эффективны и безопасны для вашего бизнеса.а примерах из судебной практики показали, во сколько обойдутся притворные сделки в 2025 году. Выявление таких сделок – один из актуальных трендов ФНС в текущем году. Что подразумевается под такими сделками, какие санкции за них грозят, а также победные аргументы для бизнеса — в статье.
Что такое притворная сделка и примеры таких сделок
Если в договоре или других документах указана одна сделка, а фактически совершается совершенно другая, то такая сделка считается притворной (ч. 2 ст. 170 ГК). Так, притворными сделками являются:
— подмена аванса займом с целью экономии на НДС
— оформление займа вместо выплаты дивидендов – для экономии на НДФЛ
— заключение договора комиссии, который прикрывает договор купли-продажи, чтобы минимизировать НДС.
Однако налоговые инспекторы сейчас оперативно вычисляют такие сделки с помощью своей программы. В ней они видят всю цепочку взаимоотношений не только с прямыми контрагентами, но и 2-го, 3-го и последующих звеньев. Также у них есть вся информация о компаниях и ИП, проведенных расчетах, сведения из деклараций, а также доступ к другим данным в рамках межведомственного взаимодействия. Поэтому вычислить сделки, которые заключаются ради минимизации налогов, не составляет особого труда для проверяющих.
Что грозит за притворные сделки бизнесу и во сколько они обойдутся в 2025 году
Инспекторы придерживаются позиции, что совершая притворн
Притворные сделки: во сколько они обойдутся в 2025 году
ые сделки бизнес получает необоснованную налоговую выгоду (п. 22-23 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060, ст. 54.1 НК). В зависимости от того, какая сделка совершалась в реальности, они доначисляют НДС, НДФЛ, налог на прибыль, а также пени и выписывают штраф — 40% от суммы недоимки, если докажут умысел.
Судебная практика 1
Компания на УСН продавала медицинские товары, в том числе и взаимозависимым контрагентам. Причем взаимозависимые организации в конце года не оплачивали медицинское оборудование, а предоставляли упрощенцу беспроцентные займы. А что что самое интересное — в сумме равной сумме задолженности за медицинские товары.
Инспекторы посчитали такие сделки притворными и переквалифицировали суммы займов в выручку. Из-за этого компания в конце года потеряла право на применение УСН. Соответственно ей доначислили НДС, налог на прибыль, пени и выписали штраф, общая сумма доначислений превысила 30 млн ₽. А судьи поддержали проверяющих, указав на то, что компания искусственно создала условия для применения спецрежима (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.06.2022 по делу № А07-30920/2020).
Судебная практика 2
Налоговые инспекторы провели камеральную проверку декларации по НДС и доначислили компании НДС — более 47 млн ₽, пени — более 12 млн ₽, а также выписали штраф — более 18 млн ₽. Причина — заключение притворных сделок с контрагентами технического звена с целью завышения НДС-вычетов.
Инспекторы выявили, что компания заключала договоры с контрагентами для перевозки грузов. Однако фактически такие сделки исполнялись предпринимателями на спецрежиме. А данные перевозчики вводились в цепочку сделок для того, чтобы компания могла заявить НДС к вычету. Это подтверждают следующие факты:
— деньги за перевозку грузов переводились на счета ИП, а не фиктивных контрагентов;
— организации — фиктивные контрагенты были подконтрольны компании;
— в результате осмотра и обыска у компании были обнаружены документы, корреспонденция, логины и пароли для входа в онлайн-сервисы банка, принадлежащие фиктивным контрагентам;
— офисное помещение было единым для всех подконтрольных контрагентов;
— у подставных контрагентов были общие сотрудники, распределенные поставщики и заказчики и т.д.
Судьи в этом споре поддержали проверяющих (постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.10.2024 по делу № А41-18664/2023).
Более того, руководство могут привлечь к уголовной ответственности за совершение экономического преступления (Методические рекомендации по выявлению и пресечению преступлений в сфере экономики и против порядка управления, совершенных сторонами исполнительного производства, утв. ФССП России 15.04.2013 № 04-4). А также к субсидиарной ответственности (постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.10.2017 по делу № А40-21346/14).
Можно ли отбить налоговые доначисления
В спорах налоговые инспекторы ссылаются, как правило, на совокупность аргументов, которые подтверждают, что:
- основной целью сделки было получение налоговой экономии;
- сделка контрагентом, заявленным в договоре, не исполнена и стороны создали формальный документооборот.
Но оспорить налоговые доначисления возможно. Например, если инспекторы переквалифицировали договор займа в аванс, сработает аргумент, что займы хотя бы частично, но вернули (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 08.12.2020 по делу № А36-10779/2018).
В случае переквалификации договора комиссии в договор купли-продажи помогут следующие аргументы:
— договор комиссии был оформлен в соответствии с требованиями законодательства и содержал все обязательные признаки такого договора;
— инспекторы не смогли доказать, что компания реализовала товар не по поручению комитента (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2019 по делу № А19-18267/2018).
А в споре при переквалификации договора ГПХ в трудовой у компании сработал аргумент, что договор соответствовал признакам гражданско-правового, в нем был указан объем работ, стороны подписывали техзадания (Постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда от 09.10.2023 года по делу № А40-7588/2023).
Конечно, важна совокупность аргументов и документов, подтверждающих реальность сделок. Более того, безопаснее заранее устранить налоговые риски, которые могут привести к переквалификации сделок. Обращайтесь за услугой Налоговый аудит к экспертам ЦФУ — поможем выявить и оценить налоговые риски, проведем экспертизу ваших договоров, а также предложим безопасные способы оптимизации, которые будут эффективны и безопасны для вашего бизнеса.