В начале осени, в конце сентября, когда казалось, что ничего особенного уже не произойдет, явился он - законопроект 1026190-8, в который не хотелось верить. Многие считали это пустыми разговорами, другие - страшилками для налогоплательщиков. Но текст был напечатан, номер присвоен, и стало ясно: легенда обрела плоть и кровь.
Проект представляет собой комплексную налоговую реформу, которая повышает фискальную нагрузку на бизнес через НДС и акцизы, меняет правила для игорного бизнеса, упрощает администрирование имущественных налогов для организаций, а также вводит новое для физических лиц и международных компаний.
Для Бизнеса ключевым станет повышение ставки НДС до 22% и существенное снижение порога для освобождения от уплаты этого налога, что затронет и малый Бизнес. Для граждан - изменение порядка расчета имущественных налогов, расширение льгот для социально уязвимых категорий. Новое правило переноса срока уплаты налога, выпадающего на выходной, на предшествующий рабочий день потребует большей финансовой дисциплины от всех.
Часть измениний по проекту для Бизнеса:
1. Налог на добавленную стоимость.
1.1 Повышение основной ставки НДС.
Основная налоговая ставка НДС повышается с 20% до 22%. Соответственно, расчётные ставки также изменяются.
Дата вступления: 1 января 2026 года.
Прямое увеличение налоговой нагрузки на большинство компаний, что может привести к росту цен на товары, работы и услуги. Особенно затронет малый бизнес, который не сможет применять освобождение.
1.2 Снижение лимита для освобождения от НДС.
Порог выручки для получения освобождения от уплаты НДС снижается с 60 млн рублей до 10 млн рублей за три последовательных календарных месяца.
Дата вступления: 1 января 2026 года.
Значительное число субъектов МСП будут вынуждены перейти на уплату НДС, что усложнит их учёт и увеличит налоговую нагрузку.
1.3 Отмена и введение льгот по НДС
Отменяется освобождение от НДС для операций по обслуживанию банковских карт и реализации монет из драгоценных металлов. Вводится освобождение для услуг операторов инвестиционных платформ и услуг по сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры.
Дата вступления: 1 января 2026 года.
Положительно скажется на инвестиционных и майнинговых компаниях. Для банков и продавцов драгоценных монет - увеличение налоговой нагрузки.
2. Налог на прибыль организаций.
Введение "глобального минимального налога" для международных групп компаний.
Вводится специальный порядок налогообложения для российских участников МГК с иностранной материнской компанией. Если эффективная налоговая нагрузка в России ниже 15%, налог на прибыль исчисляется по ставке 15% (5% в федеральный бюджет, 10% в региональный) со специальной налоговой базы.
Дата вступления: 1 января 2026 года.
Касается только крупного международного бизнеса.
2. Изменение порядка применения смягчающих обстоятельств при штрафах.
При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа уменьшается не менее чем в 2 раза и не более чем в 10 раз. Конкретный порядок и пределы уменьшения будет утверждать ФНС .Дата вступления: По истечении 9 месяцев со дня официального опубликования.
Потенциально может снизить размер штрафов для Бизнеса при наличии оснований, но вводит зависимость от ФНС.
3. Специальные налоговые режимы.
3.1 Существенные изменения в Патентной системе налогообложения.
Из видов деятельности, по которым можно применять ПСН, исключается розничная торговля через стационарные объекты и перевозка грузов. Уточняется, что ПСН по розничной торговле применяется только к нестационарной торговой сети и не распространяется на маркированные товары.
Дата вступления: 1 января 2026 года.
Серьезные ограничения для ИП на патенте. Многие будут вынуждены перейти на УСН или общую.
3.2. Изменение базы для расчета 1% взносов для ИП
Для ИП на УСН "доходы минус расходы" и ЕСХН доход для расчета 1% страховых взносов (свыше 300 тыс. руб.) будет определяться как разница между доходами и расходами.
Дата вступления: 1 января 2026 года.
Значительное снижение нагрузки по страховым взносам для ИП на указанных режимах.
4. Налог на игорный бизнес (Новая Глава 25.5)
Налог на игорный бизнес переводится из региональных в федеральные. Меняется подход к налогообложению: для казино и игровых автоматов объектом остается количество столов/автоматов, а для букмекерских контор и тотализаторов вводится налог в размере 5% от дохода (разница между принятыми ставками и выплаченными выигрышами).
Дата вступления: 1 января 2026 года.
Существенное изменение модели налогообложения для букмекерского бизнеса.
5. Изменение правила переноса срока уплаты налогов.
Если последний день уплаты налога выпадает на выходной, срок переносится на предшествующий рабочий день, а не на следующий, как сейчас.
Дата вступления: 1 января 2026 года.
Требует от всех большей внимательности к срокам уплаты, особенно в конце квартала/года.
6. Расширение периода выездной налоговой проверки.
В рамках выездной проверки можно будет проверять налоговые периоды года, в котором вынесено решение о проверке, завершившиеся до даты этого решения.
Дата вступления: По истечении 1 месяца со дня опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода.
Увеличивает глубину налогового контроля.
7. Отмена обязанности организаций самостоятельно исчислять налог на имущество и землю.
Обязанность по исчислению налога на имущество организаций (по кадастровой стоимости) и земельного налога для юридических лиц переходит к налоговым органам. Организации будут уплачивать налог на основании сообщений от ИФНС.
Дата вступления: С 1 января 2027 года.
Упрощает работу бухгалтерии, снижает риск ошибок в расчетах, но повышает важность контроля за данными, которые используют органы.
8. Передача полномочий по утверждению форм счетов-фактур.
Полномочия по утверждению формы счета-фактуры и порядка его заполнения, а также форм книг покупок/продаж передаются от Правительства РФ к ФНС России.
Дата вступления: По истечении 9 месяцев со дня официального опубликования.
Техническое изменение, направленное на ускорение внесения правок в формы документов.
Планируемые изменения для физических лиц:
9. Увеличение порога для стандартного вычета на детей.
Предельная величина дохода для применения стандартного вычета на детей увеличивается с 350 000 до 450 000 рублей в год.
Дата вступления: По истечении 1 месяца со дня опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода.
Большее количество работников смогут дольше пользоваться вычетом в течение года.
10. Взыскание налоговой задолженности с несовершеннолетних.
Задолженность по налогам несовершеннолетних будет взыскиваться с имущества их законных представителей (родителей, опекунов).
Дата вступления: По истечении 1 месяца со дня опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода.
Повышение ответственности родителей за налоговые обязательства их детей (например, по имущественным налогам).
11. Списание мелкой задолженности.
Задолженность физлиц (не ИП) до 500 рублей, сформировавшая отрицательное сальдо ЕНС, признается безнадежной и списывается.
Дата вступления: 1 января 2026 года.
Упрощение администрирования для налоговых органов и списание незначительных долгов у граждан.
12. Новые льготы по имущественным налогам для участников СВО.
Ветераны боевых действий и лица, принимавшие участие в СВО (и члены их семей), полностью освобождаются от уплаты транспортного налога (на 1 ТС, кроме дорогостоящих), земельного налога (вычет в размере кадастровой стоимости 6 соток) и налога на имущество (на 1 объект каждого вида).
Дата вступления: Распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.
Снижение налоговой нагрузки для указанных категорий граждан.
И множество иных изменений среди которых ежегодное повышение ставок акцизов на 2026, 2027 и 2028. Индексация ставок водного налога. Вычеты по НДПИ. Ускоренный вычет/возврат НДС. Уточнение порядка зачёта ЕНС, новый порядок подачи уведомлений по НДФЛ и взносам. Расширение понятия "Имущество". Уточнено определение сезонного производства/реализации для целей применения отсрочки/рассрочки по уплате налогов. Прописывается порядок действий в случае реорганизации компании, находящейся на налоговом мониторинге, включая переход прав и обязанностей к правопреемнику, а само включение в налоговый мониторинг упрощается. Вводится новая госпошлина за внесение сведений об обороте товаров, подлежащих обязательной маркировке. Вводятся изменения, направленные на уточнение ставок и порядка учета расходов УСН. Уточняется порядок применения коэффициента 2 в отношении земельных участков, предназначенных для ИЖС, не используемых в предпринимательской деятельности. Ограничение на применение УСН для адвокатов не распространяется на их предпринимательскую деятельность, не связанную с адвокатской деятельностью, осуществляемую в качестве предпринимателя. Резиденты ТОСЭР, СПВ с 2026 года и для плательщиков, указанных в п. 7, 8 ч. 1 ст. 427 (УК, СРО, резиденты ОЭЗ) в течение 2027-2036 годов, устанавливается единый пониженный тариф страховых взносов. Установлено, что неисполнение обязанности НПД по уплате налога, повлекшее отрицательное сальдо ЕНС, является основанием для взыскания задолженности налоговым органом в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ. Вводится временный порядок взаимодействия налоговых органов и оператора платформы цифрового рубля по вопросам взыскания задолженности и приостановления операций по цифровым счетам организаций и ИП. Введение обязанности исчислять страховые взносы с МРОТ для руководителей, чья зарплата ниже этого уровня, является новой и довольно жесткой мерой, направленной на борьбу с серыми зарплатами в управленческом звене.
Законопроект вводит целый комплекс ограничений для физических и юридических лиц, имеющих статус иностранного агента. Они лишаются практически всех налоговых льгот и вычетов по НДФЛ, а для их доходов устанавливается повышенная ставка 30%. Организации с участием иноагентов также теряют право на пониженные ставки по налогу на прибыль. Это системное встраивание статуса "иноагента" в налоговое законодательство.
Реализация законопроекта, как ожидается, обеспечит значительные дополнительные доходы федерального бюджета: 1,538 трлн рублей в 2026 году и 2,371 трлн рублей в 2027 году. Основной вклад внесёт повышение ставки НДС - 1,187 трлн рублей в 2026 году.
Законопроект был зарегистрирован в Госдуме 29 сентября 2025 года и направлен в Комитет по бюджету и налогам. Рассмотрение в первом чтении запланировано на 22 октября 2025.