21 января 2025 года Конституционный Суд РФ вынес историческое постановление (№ 2-П), признав неконституционными нормы НК РФ, которые позволяли налоговикам произвольно доначислять налоги при выходе участника из ООО на УСН. На днях Госдума в первом чтении одобрила законопроект (Проект Федерального закона № 960728-8), устраняющий правовую неопределенность.
Раньше при передаче имущества вышедшему участнику ФНС часто требовала платить налог с рыночной стоимости имущества, а не доли.
Например: доля участника - 1 млн рублей, а переданное имущество оценено в 5 млн. Инспекция доначисляла компании на УСН налоги с 4 млн рублей, считая это доходом.
КС РФ указал, такой подход нарушает принцип справедливости, так как общество не получает экономической выгоды от выхода участника.
Что меняет законопроект?
С 2026 года (ожидаемая дата вступления в силу) в ст. 346.17 НК РФ добавится четкое правило, что доходом ООО на УСН признается только действительная стоимость доли участника, рассчитанная на день, следующий за передачей имущества.
Почему это победа бизнеса?
Нет двойного налогообложения
Раньше налог начисляли и на долю, и на имущество. Теперь - только на стоимость доли.
Защита от субъективизма ФНС
Инспекторы больше не смогут трактовать «доход» произвольно - всё считается по бухгалтерским данным.
Амнистия по старым спорам
Постановление КС запрещает применять штрафы за периоды до 21.01.2025. Если у вас есть спор - можно требовать пересмотра.
3 шага для подготовки к изменениям
Проверьте учет чистых активов. Убедитесь, что в балансе корректно отражена стоимость имущества (особенно недвижимости и оборудования).
Документируйте расчет доли. При выходе участника готовьте:
- Бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату.
- Акт оценки доли (если требуется).
Обновите устав. Включите пункт о порядке выхода участников и расчете действительной стоимости.
Что делать сейчас?
Если ФНС требует уплаты налога с рыночной стоимости имущества - обжалуйте.
При подготовке к выходу участника запросите аудит баланса у налогового юриста.
Законопроект еще проходит стадии согласования, но бизнес может уже сейчас применять позицию КС РФ в спорах.
Нужна помощь в обжаловании постановлений ФНС? Обратитесь в АНБ прямо сейчас!
📲 +7 342 244 43 40
#налоговыеновостиАНБ@anbnalog
#АНБдлябухгалтера_@anbnalog
