Рубрика ВОПРОС ЭКСПЕРТУ
В серии этих тематических постов покажем вам реальные вопросы, на которые отвечают эксперты нашей ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ.
В конце статьи — БОНУС для вас!:)
Отвечает эксперт «Линии консультаций» ООО «РайТ»
Рахматуллина Эльза Зуфаровна:
Может ли государственное казенное учреждение вносить денежные средства в банковские учреждения под проценты для дальнейшего расходования их на нужды организации?
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
На данный момент в нормативно-законодательной базе, к сожалению, нет однозначного ответа на поставленный вопрос. При этом хотелось бы отметить, что казённое учреждение — это некоммерческая организация. Она создается для оказания государственных (муниципальных) услуг, выполнения работ и/или исполнения государственных или муниципальных функций.
Своего имущества, в том числе денег, у казённого учреждения нет. Имущество принадлежит ему на праве оперативного управления, и учреждение не может распоряжаться им без согласия собственника — Российской Федерации, её субъекта или муниципального образования (п. 1 ст. 296, п. 4 ст. 298 ГК РФ). Самостоятельно зарабатывать казённое учреждение также не может. Оно полностью зависит от собственника, и собственник отвечает по обязательствам казённого учреждения, если у последнего не хватает средств.
Таким образом, по нашему мнению, казённое учреждение может вносить денежные средства в банковские учреждения под проценты, так как прямого запрета на это в законодательстве нет, но только лишь при непосредственном участии и с разрешения собственника (учредителя).
Обоснование:
Письмо Минфина России от 31.08.2018 N 02-06-07/62483 «О направлении Методических рекомендаций по применению положений СГС "Отчет о движении денежных средств"» (вместе с Методическими рекомендациями по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств»:
«Так, заключение договора банковского вклада на условиях выдачи вклада по первому требованию и перечисление денежных средств с лицевого счета, открытого в территориальном органе Федерального казначейства, на депозитный счет в коммерческом банке не приводит к поступлению или выбытию денежных средств.
Данный факт хозяйственной жизни отражается следующей бухгалтерской записью:
— для казенных учреждений
Дт 1 304 04 510 Кт 1 304 05 510
Дт 1 201 22 510 Кт 1 304 04 510
— для автономных учреждений:
Дт 2 201 22 510 Кт 2 201 11 610
При этом если в соответствии с условиями договора банковского вклада предусмотрено начисление процентов на сумму вклада, начисленные проценты по вкладу генерируют денежные потоки по поступлению средств. Данная операция отражается в регистрах бухгалтерского учета на основании выписки со счета следующей бухгалтерской записью:
Дт 0 201 22 510 Кт 0 401 10 124
В соответствии с пунктом 14 статьи 9.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ <<О некоммерческих организациях>> бюджетные учреждения не вправе размещать денежные средства на депозитах в кредитных организациях, а также совершать сделки с ценными бумагами, если иное не предусмотрено федеральными законами.
К поступлениям и выбытиям денежных средств и их эквивалентов не относятся:
— операции по управлению остатками денежных средств, включая платежи и поступления денежных средств, связанные с вложением их в эквиваленты денежных средств, погашением эквивалентов денежных средств и обменом одних эквивалентов денежных средств на другие эквиваленты денежных средств (за исключением доходов или расходов, возникших от таких операций);
— валютно-обменные операции (за исключением доходов или расходов, возникших от таких операций);
— операции по возврату дебиторской задолженности прошлых лет, операции с денежными обеспечениями;
— операции со средствами во временном распоряжении, операции по расчетам с филиалами и обособленными структурными подразделениями или между обособленными подразделениями одного субъекта отчетности;
— иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или эквивалентов денежных средств, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета на другой счет того же субъекта отчетности».
Используемые документы:
1. Готовое решение: Основные положения о казенном учреждении (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
2. <Письмо> Минфина России от 31.08.2018 N 02-06-07/62483 <О направлении Методических рекомендаций по применению положений СГС "Отчет о движении денежных средств"> (вместе с "Методическими рекомендациями по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Отчет о движении денежных средств") {КонсультантПлюс}
3. Статья: Особенности бухгалтерского учета денежных средств в автономных, бюджетных и казенных учреждениях (Беспалов М.В.) ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2013, N 14) {КонсультантПлюс}
Опубликованное решение — личное мнение эксперта, носит разъяснительный и рекомендательный характер.
Вопрос эксперту экономит ваше время на поиск эффективного решения
ВАШ БОНУС
Линия Консультаций — сервис для участников программы лояльности «РайТ-Привилегия».
В рамках этой услуги Клиент получает:
— Консультации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и права (в том числе подбор, анализ и предоставление информации, нормативных актов и консультационных материалов);
— Помощь в поиске, подборке и заказе актуальных документов;
— Неограниченное количество обращений к Линии Консультаций (ЛК).
Режим работы ЛК: ежедневно с 08:00 до18:00, кроме выходных и праздничных дней.