Невозвращенные в срок подотчетные суммы могут быть обложены налогом
С апреля 2025 года ФНС России начала активнее применять на практике инструменты обновленной системы АСК ДФЛ для контроля за выплатами доходов физическим лицам. Программа, которая функционирует с декабря 2020 года, сейчас вышла на новый уровень аналитики, что уже ощутили на себе многие компании, в том числе из транспортно-логистической отрасли, рассказала на отраслевой конференции Наталья Ежова, Советник государственной гражданской службы 3-го класса.
История вопроса:
Ключевой элемент контроля – коды видов доходов, которые компании указывают в платежных поручениях при переводе денег физическим лицам. Например, код 2000 означает зарплату, 2002 – премию, 2012 – отпускные, 2300 – больничный, а 1400 – продажу или аренду имущества. Когда платеж сопровождается кодом, обязывающим уплатить НДФЛ (как код 2000 для зарплаты), программа автоматически сверяет факт перечисления налога. Однако возникла проблема с выплатами, которые не всегда прямо классифицируются как доход, но могут быть признаны таковыми при проверке, отметила Наталья Ежова.
Особенные сложности испытывают транспортные компании с крупным автопарком. Они регулярно выдают водителям, отправляющимся в дальние рейсы, значительные суммы подотчетных средств на топливо, топливные карты, непредвиденные расходы на ремонт (например, замену колес или шин) и вызов технической помощи, пояснила эксперт. Часто эти суммы достигают больших размеров, а по многим из них сотрудники не предоставляют своевременно отчетные документы и чеки. Накопленные за несколько лет неподтвержденные подотчетные суммы у одного сотрудника могут достигать десятков миллионов рублей.
АСК ДФЛ теперь разделяет такие платежи на две категории. К первой относятся те, что прямо ведут к начислению налога (зарплата, премии). Ко второй – выплаты, которые могут быть признаны доходом физического лица по результатам проверки: займы, подотчетные средства, материальная помощь и иные выплаты неясного характера. Именно по ним у налоговых органов возникают вопросы, даже если при переводе налог не уплачивался.
Налоговики обращают внимание на компании, которые годами накапливают на своих балансах крупные непогашенные подотчетные суммы, констатировала Наталья Ежова. Когда такая организация получает вызов на так называемую зарплатную комиссию в ФНС, у нее часто остается лишь несколько дней, чтобы легализовать многомиллионные задолженности по подотчету. В сжатые сроки предпринимаются попытки собрать чеки за прошлые годы у сотрудников, включая покупки товаров широкого потребления, что не всегда соответствует реальности. Распространенная практика формального закрытия подотчета – проведение денег через кассу с якобы возвратом средств водителем и последующей их выдачей директору – также не проходит проверку и признается нарушением, подчеркнула эксперт.
Согласно статье 210 Налогового кодекса РФ, налоговая база по НДФЛ включает любые денежные средства, право распоряжения которыми возникло у физического лица. Невозвращенные в срок подотчетные суммы подпадают под это определение и могут быть обложены налогом. Этот аспект налогового контроля теперь отслеживается программно, предупредила Наталья Ежова. Система АСК ДФЛ формирует досье на компанию, которое может стать основанием для дополнительных проверок, в том числе по налогу на прибыль.
Напомним, Торгово-промышленная палата России разработала законопроект о регулировании неналоговых платежей для бизнеса. Документ предполагает установление единых правил для взимания пошлин, взносов и иных сборов, находящихся за пределами Налогового кодекса. LR