ИП заключил договор подряда с застройщиком на ремонт квартир в новостройке? Можно ли применять ПСН в этом случае?
Давайте разбираться. ↘️
До 2021 года под действие патента не попадало выполнение работ:
в строящихся жилых домах, разрешение на ввод в эксплуатацию которых не было получено; а также на объектах (постройках), не связанных с проживанием граждан.
С 2021 года пп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ действует в новой редакции. Благодаря поправкам ИП теперь могут применять ПСН в отношении деятельности по ремонту и реконструкции существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений.
Ремонтом считается восстановление отделки и оборудования помещения, а реконструкцией — переустройство помещения.
Оба вида работ выполняются по договору подряда. При этом Минфин разъяснил, что ремонтные работы в помещениях могут быть любые: от поклейки обоев до ремонта под ключ (письмо Минфина от 15.06.2021 № 03-11-11/46786).
Также хорошей новостью является то, что 🦞применять ПСН по ремонту и отделке квартир можно вне зависимости от того, кто является заказчиком – физическое лицо или организация (письмо Минфина от 12.02.2021 № 03-11-11/9798).
Однако, если дом еще не сдан в эксплуатацию, с формулировками в договоре по выполнению ремонтных работ надо быть поаккуратнее. Суть вот в чем. ↘️
Когда помещения приводят в состояние, пригодное для проживания, либо если многоквартирный дом или иное строение, изначально предназначенное для проживания, сдается в эксплуатацию без отделки или находится в завершающей стадии строительства, то такие работы относятся к ремонту объектов, связанных с проживанием. И соответственно, применение ПСН будет законным.
А выполнение работ на объектах незавершенного строительства относится к строительным работам, а не к ремонтным, поскольку считается, что подобные работы направлены на восполнение элементов, недостающих для придания постройке эксплуатационных качеств и для завершения строительства с целью сдачи объекта в эксплуатацию.
Квалификация таких работ в качестве ремонтных, монтажных, санитарно-технических или иных, в отношении которых может применяться патент, осуществляется с учетом особенностей таких работ в каждом конкретном случае. 🦞На эту тему есть Постановление КС от 26.01.2023 № 4, где указано, что риски неправильного применения ПСН лежат на самих предпринимателях.
И еще один нюанс.
С привлечением сторонних лиц для выполнения работ по договору с застройщиком надо быть осторожнее.🫡
Дело в том, что ИП на патенте не вправе привлекать по договорам субподряда юридических лиц или ИП. Это подтвердил Верховный Суд РФ в определении от 31.01.2022 № 306-ЭС21-27445. А вот работать самостоятельно или заключать с физлицами трудовые договоры и/или договоры подряда никто не запрещает.
При этом наемных сотрудников (неважно по трудовому договору или по договору ГПХ), должно быть не более 15 человек.
В противном случае все доходы, полученные от ремонтов, автоматически попадут под УСН. 🧐
А у вас было так, что ремонт превращался в стройку прямо на глазах? Как выкручивались с патентом?
