Из списка будут исключены 5 юрисдикций
Федеральная налоговая служба намерена исключить из действующего перечня государств и территорий, с которыми происходит автоматический обмен страновыми отчетами, пять офшорных территорий: Англию, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Гибралтар, острова Тёркс и Кайкос, которые в одностороннем порядке приостановили автоматический обмен страновыми отчетами с Россией.
Названные территории приостановили автообмен страновыми отчетами с РФ в соответствии с решением Великобритании, которое для этих территорий является обязательным в силу территориального распространения действия Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 января 1988 года.
Кроме того, перечень ФНС будет дополнен девятью государствами: Антигуа и Барбуда, Армения, Ботсвана, Вьетнам, Кабо-Верде, Кения, Монголия, Сербия, Черногория, а также территорией Гренландия, которые подписали соглашение компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами от 27 января 2016 года.
В обновленном перечне будет 54 государства и 6 территорий, которые заявили о готовности осуществлять автоматический обмен страновыми отчетами с Россией. В действующей редакции содержатся 45 государств и 10 территорий.
Согласно НК РФ, юрисдикция включается в перечень государств, допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами, в случае неисполнения ее компетентным органом обязательств, предусмотренных международным договором России по автоматическому обмену страновыми отчетами, или по иным причинам необеспечения автоматического обмена страновыми отчетами с Россией.
В случае если государство или территория, налоговым резидентом которого является материнская компания международной группы компаний или уполномоченный участник международной группы компаний, включены в перечень юрисдикций, допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами, ФНС направляет налогоплательщику, являющемуся участником такой международной группы компаний, требование о предоставлении странового отчета.
Комментарий эксперта Hill Consulting:
Ограничения, вводимые данным списком в отношении включённых в него юрисдикций, касаются в первую очередь юридических лиц, то есть самих КИК и их бенефициаров. Ограничения для физических лиц минимальны. Тем не менее, физическим лицам придётся уведомлять ФНС о любом движении средств по зарубежному счёту, если он находится в стране, исключённой из списка для автообмена. При этом отчёт о движении денежных средств предоставлять не нужно, если сумма операций не превышает эквивалент 600 000 рублей. Неуведомление об операциях по зарубежному счёту признаётся нарушением и наказывается штрафом в размере от 75% до 100% от суммы операции. Аналогичные изменения коснутся и бенефициаров КИК.
В некоторой степени решить проблему может зачисление средств на счета в стране автообмена или в ЕАЭС, либо получение резидентства другой страны, так как к таким резидентам не применяются ограничения по счетам в странах вне автообмена и ЕАЭС (п. 8 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании»). Альтернативой также может быть перевод средств в полном объёме со счёта в банке в стране вне автообмена на свой счёт в России в течение 45 дней. Это крайне затруднительно, но возможно при определённых условиях. Существуют и другие варианты решения данных задач.
Принятие нового списка является ответной реакцией российских налоговых органов на прекращение автообмена со стороны исключенных из него юрисдикций, в том числе и такой ранее популярной у российского бизнеса, как БВО . При этом, прекращение обмена может временно повысить уровень конфиденциальности бизнеса, поскольку информация о счетах российских резидентов из этих стран предоставляться не будет.
Более подробно о том, как данная ситуация может отразиться на вашем бизнесе, вы можете узнать на консультации в нашем офисе.