С 2026 года в Налоговом кодексе РФ наконец-то появится прямой алгоритм расчёта «однопроцентных» взносов для ИП на УСН «доходы минус расходы» и ЕСХН. Главное изменение: при определении базы для 1% расходы учитываются, но собственные страховые взносы ИП из расходов исключаются (и фиксированные, и «1%»). Для УСН «доходы» и ПСН порядок не меняется. Клерк
Коротко: «1%» платится с суммы дохода сверх 300 000 ₽ за год. Срок уплаты — до 1 июля следующего года. Для каждого года есть максимальный предел «однопроцентных» взносов (за 2026 год — 321 818 ₽).
Не забудьте нажать «лайк» и подписаться на Бизнес без паники с Ириной Маминой в Дзене, чтобы следить за другими актуальными новостями.
Что именно меняется с 2026 года
- УСН «доходы минус расходы»: база для 1% = доходы − (расходы без учёта взносов ИП) − 300 000. Раньше такой порядок фактически применяли на базе писем/судов; теперь его пропишут прямо в НК РФ.
- ЕСХН: тот же принцип — учитываем расходы, но исключаем из них взносы ИП при расчёте базы для 1%.
- УСН «доходы»: без изменений — 1% с доходов сверх 300 000.
- ПСН: без изменений — считаем от потенциального дохода по патенту (а не от фактических поступлений).
- ОСНО: аналогичные правила уже действуют с 2024 года (расходы учитываются, но взносы ИП из расходов для целей «1%» исключаются).
Таблица: как считать «1%» в 2026 году по разным режимам
Лимиты «1%»: за 2026 год максимум «однопроцентных» взносов — 321 818 ₽.
Примеры на 2026 год
УСН «доходы»
- Доходы за год: 2 350 000 ₽
- 1% = (2 350 000 − 300 000) × 1% = 20 500 ₽.
УСН «доходы минус расходы»
- Доходы: 5 000 000 ₽
- Расходы всего: 4 061 154 ₽ (в т.ч. фикс. взносы — 61 154 ₽)
- База для 1%: 5 000 000 − (4 061 154 − 61 154) − 300 000 = 700 000
- 1% = 7 000 ₽. (Обратите внимание: взносы ИП из расходов для целей «1%» исключили.)
Сроки и практические нюансы
- Срок уплаты «1%» — до 1 июля следующего года (за 2026 год — до 1 июля 2027 года).
- Формы деклараций обновят: в УСН-декларации добавят строки для расшифровки взносов, чтобы ФНС могла автоматически контролировать расчёт 1%. По ЕСХН форму также ожидаемо изменят.
- Порог 300 000 ₽ для возникновения «1%» сохраняется.
Частые вопросы
Нужно ли включать собственные взносы в расходы при расчёте базы для «1%»?
Нет. Для УСН «Д-Р», ЕСХН и ОСНО при расчёте «1%» исключаем из расходов взносы ИП (и фиксированные, и «1%»). В налоговом учёте по УСН они по-прежнему учитываются, но для целей «1%» — нет.
Максимальный «1%» за 2026 год?
321 818 ₽.
ПСН: считаем от фактической выручки или от «потенциального» дохода?
От потенциального дохода, указанного в патенте (пропорционально сроку его действия, если патент выдан не на весь год).