Приучаем себя к мысли, что все платят НДС. Но есть оригиналы, которые могут экономить на налоге. Перечитывая очередную редакцию Налогового кодекса РФ, обратила внимание на несколько поводов не платить налог. Не платить НДС, в отдельных случаях, позволено и бизнесу, и гражданину.
Остановимся на пяти поводах. Обозначу, кто из налогоплательщиков может воспользоваться ими. Если заинтересуют детали - задавайте свои вопросы.
- Начнём с самого очевидного повода. Это небольшие доходы от ведения предпринимательской деятельности.
Как выручка освобождает от уплаты НДС
Предприниматель не платит НДС, когда не превышен лимит дохода от ведения предпринимательской деятельности, который позволяет не уплачивать НДС на выбранном налоговом режиме.
Если выручка от ведения бизнеса превышает пороговое значение - вы налогоплательщик НДС. И ваш потребитель - тоже.
Освободиться от обязанности уплачивать налог можно с начала года, следующего за годом, в котором доход не превысит установленный лимит.
В общем случае это происходит не ранее, чем через четыре налоговых периода, поскольку налоговый период для уплаты НДС - квартал.
Лимит дохода зависит от налогового режима, который вправе выбрать сам предприниматель (при наличии условий, позволяющих применять налоговый режим).
В настоящее время действует 6 налоговых режимов:
- Общая система налогообложения.
- Упрощённая система налогообложения.
- Автоматизированная упрощённая система налогообложения.
- Патентная система налогообложения.
- Система налогообложения для сельхозпроизводителей.
- Уплата налога на профессиональный доход.
Для общего режима налогообложения лимит доходов, который бы позволил не платить НДС, не установлен. По умолчанию налог должны платить все.
При этом в статье 145 НК РФ закреплена норма, согласно которой, если доход налогоплательщика за три предшествующих календарных месяцев не превысит 2 млн. рублей (без учёта НДС), он вправе получить освобождение от уплаты НДС.
Делаем вывод: при доходе не более 2 млн. рублей за 3 месяца на общей системе налогообложения можно не платить НДС.
Упрощённая система налогообложения долгое время позволяла, работающему на УСН предпринимателю, не являться налогоплательщиком НДС.
С 2025 года бизнес на УСН не платит НДС, при условии, что доход не превышает 60 млн. рублей.
Лимит дохода на УСН, позволяющий не уплачивать НДС, постепенно снижается.
В 2026 году налогоплательщики на УСН могут не платить НДС при доходах не более 20 млн. рублей.
В 2027 году лимит дохода, освобождающий от обязанности платить НДС налогоплательщиков на УСН, планируют снизить до 15 млн. рублей.
В 2028 году - до 10 млн. рублей.
Автоматизированная упрощённая система налогообложения при схожем с упрощённой системой налогообложения названии имеет иные налоговые ставки, правила и условия для применения. Автоматизированная УСН не подверглась вмешательству законодателей. По прежнему на налоговом режиме налогоплательщики не уплачивают НДС.
Поскольку применять автоматизированную УСН можно при условии, что выручка не превышает 60 млн. рублей, заключаем, что лимит дохода, позволяющий применять автоматизированную упрощённую систему налогообложения, позволит предпринимателю, выбравшему этот налоговый режим, не платить НДС.
Применение патентной системы налогообложения не обязывает налогоплательщика работать с НДС. Однако одним из показателей для её применения является выручка (фактический доход).
С 2026 года на патенте могут работать (на некоторых видах деятельности, и при соблюдении ряда условий, позволяющих использовать налоговый режим) предприниматели с доходом не более 20 млн. рублей.
В 2027 году - не более 15 млн. рублей.
К 2028 году на патенте останутся индивидуальные предприниматели с выручкой не более 10 млн. рублей.
Если выручка не превышает указанные величины и вид деятельности попадает под патентную систему налогообложения, то вашему бизнесу не нужно платить НДС.
Система налогообложения для сельхозпроизводителей - налоговый режим для бизнеса с высокой долей реализации самостоятельно произведённой сельхозпродукции.
Лимит дохода, позволяющий не уплачивать НДС на ЕСХН - 60 млн. рублей, установлен статьёй 145 НК РФ.
Кроме того НДС могут не уплачивать и сельхозпроизводители, которые осуществляют существенные выплаты в счёт оплаты труда и питание работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы, продукцией собственного производства (с учётом пункта 20 статьи 149 НК РФ).
Уплата налога на профессиональный доход не приводит к обязанности работать с НДС. Физические лица, включая зарегистрированных индивидуальных предпринимателей без сотрудников, которые реализуют услуги или товары собственного производства, выбирают уплату налога на профессиональный доход, когда годовая выручка не более 2,4 млн. рублей.
Использование налогового режима в виде уплаты налога на профессиональный доход полностью освобождает от уплаты НДС.
- Следующая возможность сэкономить на НДС - это воспользоваться правом на вычет входного НДС.
Возмещение НДС - повод не платить налог
Воспользоваться правом смогут налогоплательщики, которые уплачивают НДС по стандартной ставке 22% (с 2026 года).
При этом не важно, на каком налоговом режиме работает предприниматель. Если он является налогоплательщиком НДС и уплачивает налог по ставке 22%, предприниматель имеет право на возмещение НДС. Другими словами - налогоплательщик может уменьшить сумму выставленного им НДС на входной НДС, вплоть до нуля.
Входной НДС - это НДС, полученный от контрагента, в счёт-фактуре поставщика. Входной НДС - это НДС, который налогоплательщик получает в цене покупок.
Когда, за налоговый период, сумма НДС с покупок превышает сумму НДС с продаж, то обязанности платить НДС не возникает. Напротив, появляется сумма налога, которую можно возместить из бюджета.
Практика показывает, что лучше, не подавать декларацию с суммой налога к возмещению. А сравнять сумму НДС, исчисленную с продаж с суммой НДС с покупок. И выйти в ноль.
Таким образом, можно не уплачивать НДС и избежать требований налогового органа.
- Далее. Совершение некоторых операций по реализации товаров и услуг может освободить от налога отдельных предпринимателей.
Льготные операции и особый статус позволят не платить НДС
Налоговое законодательство для отдельных видов деятельности или операций может вводить льготу. Льгота предусматривает освобождение от уплаты НДС.
Операции, не подлежащие налогообложению НДС, не статичны. Они могут вводиться на какой-то период и отменяться на очередной налоговый период.
Иногда НДС не платится, когда реализуется освобождённая от НДС операция. А иногда требуется соблюдение ряда условий, чтобы получить освобождение.
Например, освобождены от уплаты налога услуги звукозаписи, или проката музыкальных инструментов. Не требуется платить НДС при реализации исключительных прав на российское программное обеспечение, или изделий народных художественных промыслов. В отдельных случаях не нужно платить НДС, оказывая услуги перевозки пассажиров, общественного питания, медицинских, социальных и образовательных услуг.
Перечислять все не стану. С перечнем операций, освобождённых от НДС, можно ознакомиться в статье 149 НК РФ. Статья содержит 22 пункта. Для налогоплательщика важно, чтобы была последняя редакция Налогового кодекса.
Также освободит от уплаты налога статус участника проекта по осуществлению исследовательской, научно-технологической деятельности или статус участника военного инновационно-технологического проекта (статьи 145.1 и 145.2 НК РФ).
- Неожиданный поворот - цифра ставки налога 0 процентов.
Нулевая ставка НДС освободит от уплаты налога
Нулевая ставка НДС, это не отсутствие НДС. Это нулевая ставка.
Налоговый кодекс предусматривает несколько ставок НДС для отдельных налогоплательщиков, групп товаров, работ или услуг.
Ставка НДС может быть: 22, 10, 7, 5 процентов.
Ставка НДС может быть 22/122, 10/110, 7/107, 5/105 процентов.
И ставка НДС может быть 0 процентов.
Что такое ставка 0 процентов для налога? Верно. Это отсутствие исчисленной суммы НДС к уплате. Но декларацию с пакетом документов подать в налоговый орган требуется. То есть нужно исполнить все обязанности налогоплательщика НДС, кроме одной - уплата налога.
Нулевая ставка НДС часто используется в экспортных торговых операциях, при вывозе товара в таможенном режиме экспорта, реэкспорта, или на территорию государств - членов Евразийского экономического союза, и помещённого под процедуру свободной таможенной зоны.
Случаи, когда применяется ставка НДС - ноль процентов, описаны в статье 164 НК РФ. Их немного, посмотрите.
- Замыкает список пятый повод не платить НДС. На этот раз он предоставлен не бизнесу, а гражданам.
Вернуть НДС, значит, не заплатить налог
Правда, вначале НДС нужно будет заплатить. Но, затем, уплаченная сумма налога вам вернётся.
Вернуть уплаченный НДС могут физические лица за покупки, совершённые для личных нужд в иностранном государстве.
НДС, уплаченный в цене товара, покупателю возвращается, когда:
- покупка сделана в иностранном государстве, в которое физическое лицо въехало по туристической визе;
- в стране введён налог на добавленную стоимость;
- покупка совершается в магазине, который подключен к программе Tax Free (возврат покупателю НДС с покупок, совершённых за пределами страны гражданства);
- сумма покупки по чеку не ниже определённого порога (устанавливается государством, по месту нахождения продавца);
- товар, включая НДС, оплачен покупателем:
- сумма НДС выделена в чеке.
НДС возвращается иностранному туристу при выезде из государства.
В очередной публикации поделюсь опытом, как происходит процедура возврата НДС туристу, выезжающему из страны, в которой действует соглашение о возврате НДС с покупок, совершённых гражданами иностранных государств, посетившими страну по туристической визе.
По остальным пунктам - спрашивайте, что хотите узнать. Отвечу по адресу, указанному в профиле канала, или в комментарии.
Если Вы дочитали текст до заключительного абзаца, значит, вместе с нами задумывались, есть ли варианты не платить НДС. Надеюсь, эта публикация была Вам в помощь. И Вас озарила нужная мысль. Вы можете угостить автора чашкой хорошего чая, воспользовавшись кнопкой справа (или слева, зависит от привычки смотреть на предмет). А можете, не откладывая (налоговое законодательство быстро меняется), исполнить то, что побудило Вас открыть эту публикацию. Продолжим общение.
Удачи. И лёгких Вам налогов.