1. Финансы Российской Федерации: понятие, роль, сущность и функции
2. Финансовая система Российской Федерации
1. Финансы Российской Федерации: понятие, роль, сущность и функции
Понятие «финансы» зачастую отождествляют с деньгами. Однако если финансы и деньги – это одно и то же, то зачем существуют два разных термина для одной и той же категории? Что же такое финансы?
Рассмотрим этот вопрос через призму истории развития данной категории. Итак, термин «finansia» возник в XIII-XV вв. в торговых городах Италии и сначала обозначал любой денежный платеж. В дальнейшем термин получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством по поводу образования государственных фондов денежных средств.
Данный термин отражал:
- во-первых, денежные отношения между двумя субъектами, т.е. деньги выступали материальной основой существования и функционирования финансов (где нет денег, не может быть финансов);
- во-вторых, субъекты обладали разными правами в процессе этих отношений: один из них (государство) обладал особыми полномочиями;
- в-третьих, в процессе этих отношений формировался общегосударственный фонд денежных средств – бюджет (т.е. эти отношения носили фондовый характер);
- в-четвертых, регулярное поступление средств в бюджет не могло быть обеспечено без придания налогам, сборам и другим платежам государственно-принудительного характера, что достигалось посредством правовой нормотворческой деятельности государства, создания соответствующего фискального аппарата.
Деньги – это экономическая категория, обозначающая всеобщий товарный эквивалент или общепризнанное средство обмена. Это означает, что деньги являются универсальным средством, которое может быть обменено на любой товар, предлагающийся на рынке. Деньги позволяют упростить обмен, снизив его издержки. Деньги обладают абсолютной ликвидностью, т.е. способны обмениваться на другой товар с минимальными потерями. Очевидно, что необходимой предпосылкой появления денег является открытие обмена. Таким образом, главное назначение денег – служить средством обмена, т.е. упрощать обмен товарами между людьми. Роль денег в экономике проявляется через выполнение ими ряда функций: мера стоимости, средство обращения, средство платежа, средство накопления, мировые деньги. Деньги являются средством экономического расчета. Существование развитого общества с высоким уровнем разделения труда без денег невозможно.
Однако финансы охватывают не всю сферу денежных отношений, а лишь ту ее часть, посредством которой образуются денежные фонды государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций, учреждений. Необходимость функционирования финансовых механизмов связана с существованием государства и его потребностями в финансовых ресурсах.
По своему материальному содержанию финансы представляют собой денежные фонды государства, его территориальных подразделений (субъектов РФ, муниципальных образований), предприятий, организаций, учреждений, используемые для потребностей общества и развития производства (иными словами, финансы – финансовые ресурсы страны).
В качестве экономической категории финансы представляют собой экономические денежные отношения по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций, учреждений, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства, безопасности страны и удовлетворения социальных нужд.
В правовом смысле слова финансы – это общественные отношения по созданию, распределению и использованию денежных фондов, урегулированных нормами права.
Сущность финансов проявляется в их функциях (иными словами, это та «работа», которую выполняют финансы).
По мнению Н.И. Химичевой, в качестве основных и определяющих финансам свойственны распределительная и контрольная функции. Так, посредством финансов происходит распределение валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, а также контроль производства и распределения материальных и социальных благ в стране.
Ю.А. Крохина отмечает, что роль финансов выражается в возможности регулирования общественных отношений и осуществления контроля за этими отношениями.
Так, посредством использования финансов государство осуществляет регулирование экономики, влияет на социальные и политические процессы. Функция регулятора связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги, государственный кредит) в процесс воспроизводства. В целях регулирования экономики и социальных отношений используются финансовое и бюджетное планирование, государственное регулирование рынка ценных бумаг.
Регулирующая роль финансов выражается в создании со стороны государства стабильных условий экономических и социальных отношений для всех хозяйствующих субъектов.
Формы государственного регулирования разнообразны и зависят от многих факторов: уровня развития производственных отношений в обществе, его политической стабильности, потребности в денежных средствах, размера государственного долга, степени соблюдения финансового законодательства и т.д.
Финансы помогают государству осуществлять и функцию контроля. Публичные финансы, выраженные в денежной форме, обладают свойством отображать воспроизводственный процесс в целом и отдельные его фазы через финансовые ресурсы и фонды, т.е. показывать его количественную сторону. Способность финансов количественно отображать ход воспроизводственного процесса позволяет систематически контролировать аккумулирование, распределение и использование фондов финансовых ресурсов, что выражается в функции контроля, а именно финансового контроля. Одна из важных задач финансового контроля – проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий, учреждений и организаций по расчетам и платежам.
Практическая роль финансов в осуществлении контрольной функции проявляется в деятельности финансовых органов.
Результаты практической реализации финансов в виде регулирования общественных отношений и контроля за их осуществлением представляют собой форму выражения финансовой политики государства.
Таковы основные признаки и функции финансов. По ним безошибочно можно выделить финансы из всей совокупности денежных отношений.
Подведем итоги.
Итак, финансы и деньги – различные стороны (элементы) экономики. Если деньги выступают как средство платежа и обращения, мера стоимости и т.д., то финансы выполняют распределительную и контрольную функции.
В содержание финансов включаются только те денежные отношения, которые имеют специфическую финансовую форму движения стоимости, связанную с распределением денежных доходов и накоплений, формированием и использованием определенных фондов денежных ресурсов.
Самой главной отличительной особенностью финансовых отношений является обязательное участие в них государства (как органа управления). Все прочие виды денежных отношений выходят за рамки финансовых отношений и регулируются другими отраслями права.
Таким образом, все финансовые отношения являются денежными, но не все денежные отношения бывают финансовыми.
Так, например, отношения по купле-продаже являются денежными, но не финансовыми, так как возникают не на стадии распределения общественного продукта, а на стадии его обмена.
Кроме того, они предполагают получение эквивалента (в денежной форме) за реализованные товары, работы, услуги.
Кредитные отношения, в отличие от финансовых, имеют эквивалентный, и даже возмездный характер, поскольку кредит должен быть в определенный срок возвращен кредитору с уплатой заранее оговоренных процентов.
Отношения по заработной плате, являются денежными, однако в отличие от финансовых отношений, являются эквивалентными.
Обусловлено это тем, что заработная плата представляет собой оплату трудовых усилий работника и в этом смысле носит компенсационный характер.
Продажа предприятием произведенной продукции не будет включаться в сферу действия финансов, эти отношения носят гражданско-правовой характер, хотя и опосредуются деньгами.
Однако уплата налогов, объекты которых возникают в результате совершения предприятием сделки купли-продажи, включается в финансовые отношения.
Финансы – это распределительные отношения, так как они возникают не на стадии производства, обмена или потребления общественного продукта, а на стадии его распределения.
Финансы – это безэквивалентные отношения, так как на стадии распределения «имеет место одностороннее (без встречного эквивалента) движение денежной формы стоимости», в отличие от стадии обмена, где наблюдается «двустороннее (встречное) движение стоимостей, одна из которых находится в денежной форме, а другая – в товарной».
Таким образом, финансовые отношения от денежных отличаются и по признаку эквивалентности. Финансы не предназначены для создания встречного удовлетворения, их движение не носит характера возмещения.
Наконец, динамика финансовых отношений, их движение происходит в форме финансовых ресурсов, мобилизация и использование которых осуществляются через денежные фонды.
Сущность государственных и муниципальных финансов, закономерности их развития, сфера охватываемых ими товарно-денежных отношений и их роль в процессе общественного воспроизводства определяются экономическим строем общества, природой и функциями государства и местного самоуправления.
Как историческая категория финансы появляются в момент расслоения общества на классы, а муниципальные финансы – одновременно с возникновением местного самоуправления.
Основные средства государства и местного самоуправления концентрируются в соответствующих бюджетах. Причиной, порождающей появление финансов, являются потребности государства или муниципального образования в ресурсах, обеспечивающих их деятельность. Данную ресурсопотребность без финансов невозможно удовлетворить ни в хозяйственной сфере, ни в сфере государственного или муниципального управления, ни в сфере выполнения делегированных государственных полномочий.
Современное государство – итог длительной эволюции, в ходе которой условия, формы и методы его воздействия на экономику постоянно менялись. При рыночном типе экономики государству отводится весьма важная роль, поскольку рынок, как и любая хозяйственная система, не является совершенным механизмом. Он имеет и положительные, и отрицательные стороны, что вызывает необходимость со стороны государства вырабатывать собственный механизм хозяйствования, который препятствовал бы разрушительным последствиям в финансовой сфере. Период становления рыночных отношений характеризуется значительной децентрализацией финансовых ресурсов.
В силу наличия у государства управленческой функции в обществе складывается особая группа денежных отношений, возникающая вне производственной сферы, – государственные (публичные) финансы. Данные отношения формируют денежные фонды, необходимые для функционирования государства в целом и его отдельных органов. Экономика не может функционировать без государственных (публичных) финансов, поскольку на любом этапе исторического развития общества всегда существуют такие потребности, которые обязано финансировать только государство.
Это инфраструктура общего назначения (например, почта, транспорт, телеграф), атомная энергетика, освоение космического пространства, инвестирование наиболее приоритетных отраслей экономики и т. д.
В сфере хозяйствования наличие финансов обеспечивает удовлетворение постоянно возрастающих и изменяющихся воспроизводственных потребностей.
Благодаря экономической сущности финансы придают первоначальный импульс распределению прибыли, доходов, а в отдельных случаях и основного капитала в пользу государства или в соответствии с его интересами. Через финансы государство накапливает свое состояние (например, в виде финансовых резервов, золотовалютного запаса и т.д.), которое служит не только важным стабилизатором экономических отношений и гарантом экономического суверенитета государства, но и регулятором производства, а также инфляционных процессов.
Таким образом, финансовые отношения строятся на потребностях государства или местного сообщества, а не порождаются деятельностью государственных или муниципальных органов. В связи с этим, государственные (муниципальные) органы власти должны учитывать объективную необходимость финансовых отношений, разрабатывая наиболее приемлемые формы их использования (формировать бюджет, вводить или отменять какие-либо виды обязательных платежей, изменять формы использования финансовых отношений и т.д.). В противном случае, отсутствие учета объективных закономерностей движения финансов приведет к негативным процессам (например, к инфляции, безработице, финансово-правовым конфликтам и т.д.).
Федеративная природа Российского государства обусловливает наличие собственных функций, целей и задач как у всего государства в целом, так и у субъектов Российской Федерации.
Реализация компетенции каждого субъекта РФ предполагает наличие соответствующих региональных финансов.
Так, финансы субъекта Российской Федерации – это экономические отношения, связанные с аккумулированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств субъекта РФ в целях выполнения его функций и задач, а также обеспечения условий расширенного воспроизводства, в процессе которых происходят распределение и перераспределение валового внутреннего продукта и контроль за удовлетворением публичных потребностей в границах соответствующего региона.
Признание в России местного самоуправления и гарантированность самостоятельности его финансовой деятельности позволяют выделить в системе публичных финансов особую категорию – финансы муниципальных образований, которые представляют собой экономические отношения, связанные с аккумулированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач местного самоуправления, а также делегированных полномочий государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства, в процессе которых происходят распределение и перераспределение валового внутреннего продукта и контроль за удовлетворением потребностей сообщества в границах муниципального образования.
Однако, несмотря на относительную самостоятельность финансов субъектов РФ и финансов муниципальных образований, в границах всего государства публичные финансы являются единой категорией, что подтверждается федеративным устройством России в сочетании с самостоятельностью местного самоуправления; единством денежной системы, экономической, финансовой и таможенной политики и т.д.
2. Финансовая система Российской Федерации
Анализ закономерностей развития финансов в разных условиях общественного воспроизводства свидетельствует о наличии общих признаков в их содержании. Это обусловлено сохранением объективных причин и условий функционирования финансов. Среди этих условий необходимо выделить, прежде всего, развитие товарно-денежных отношений и существование государства как субъекта этих отношений. В отличие от таких стоимостных категорий, как например, деньги, кредит и другие, финансы органически связаны с функционированием государства.
В то же время, общие признаки всех финансовых отношений не исключают определенные различия между ними.
В связи с этим финансовая система как экономическая категория представляет собой совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.
Необходимо иметь в виду, что в учебной и научной литературе термин «финансовая система» рассматривается и как система финансовых органов и представляет собой в данном случае совокупность специальных органов исполнительной власти государства и местного самоуправления, основной целью создания и существования которых является управление финансами для создания необходимых условий функционирования государства и местного самоуправления, для решения различных вопросов развития общества, в котором действуют товарно-денежные отношения.
Таким образом, финансовая система рассматривается в двух смыслах: как экономическая категория и как категория управленческая. Думается, что во втором случае правильнее говорить о совокупности органов, осуществляющих финансовую деятельность, так как подмена понятий (финансов органами) ведет к неточности и неясности предмета изучения.
Необходимо отметить, что понятие «финансовая система» относительно динамичное. Его содержание менялось и уточнялось в связи с изменением общественного строя в России, а также по мере развития финансовой науки.
Так, за последние 20 лет в финансовой системе Российской Федерации произошли существенные изменения в связи с новыми экономическими и политическими условиями (переход к рыночным отношениям, распад СССР, изменение федеративных отношений, становление местного самоуправления и др.). Они коснулись как состава финансовой системы (появились новые институты), так и содержания вошедших в нее звеньев, их внутреннего строения и взаимодействия. В связи с этим рассмотрим мнения различных ученых по поводу трактовки финансовой системы как экономической категории, а также определения ее состава.
Итак, Н.И. Химичева под финансовой системой в экономическом аспекте предлагает понимать внутреннее строение финансов, совокупность входящих в них взаимосвязанных звеньев (институтов), каждое из которых представляет специфическую группу финансовых отношений. Материальное выражение звеньев (институтов) финансовой системы составляют соответствующие их специфике денежные фонды – бюджетные, внебюджетные и т.д.
На современном этапе в финансовую систему Российской Федерации, по мнению данного автора, входят:
1) бюджетная система, состоящая из государственных бюджетов (федерального и бюджетов субъектов РФ) и местных бюджетов муниципальных образований;
2) внебюджетные целевые государственные и муниципальные (местные) фонды;
3) финансы предприятий, организаций, учреждений;
4) финансы страхования;
5) кредит (государственный, муниципальный, банковский).
По мнению А.М. Ковалевой финансовая система РФ включает следующие звенья финансовых отношений: 1) государственный бюджет; 2) внебюджетные фонды; 3) государственный кредит; 4) фонды страхования; 5) фондовый рынок; 6) финансы предприятий различных форм собственности.
В.Б. Алексеев характеризует финансовую систему как совокупность финансовых институтов в их взаимодействии, в которую входят:
1) бюджетная система, состоящая из федеральных, региональных и местных бюджетов;
2) государственные внебюджетные фонды, состоящие из бюджетов:
- Социального фонда РФ;
- Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
3) бюджет территориальных государственных внебюджетных фондов – обязательного медицинского страхования;
4) финансы предприятий, организаций, отраслей народного хозяйства;
5) кредит – состоящий из государственного (т.е. добровольного платежа физических и юридических лиц государству на приобретение ценных бумаг, государственных займов, лотерейных билетов) и банковского кредита (где мобилизация денежных средств всей банковской системы используется как ресурс для кредитования добровольного вложения вкладчиков на условиях возвратности, срочности и возмездности, так и для расходования средств путем выдачи кредитов на тех же условиях);
6) негосударственные фонды (федеральные, региональные), состоящие из фондов пенсионных, страховых, банковских и других общественных организаций, а также иных юридических лиц.
Ю.И. Шуплецова отмечает, что финансовую систему РФ составляют следующие фонды денежных средств и соответствующие им правовые институты: 1) бюджетная система; 2) внебюджетные фонды; 3) финансы организаций; 4) фонды страхования; 5) государственный и банковский кредит.
В настоящее время большинство ученых включают в финансовую систему (с некоторыми вариациями) следующие относительно самостоятельные сферы и звенья:
1) централизованные финансы:
- бюджетные фонды;
- государственный и муниципальный кредиты;
- государственные внебюджетные фонды;
2) децентрализованные финансы:
- финансы организаций;
- финансы домашних хозяйств.
Ю.А. Крохина характеризует финансовую систему государства как систему форм и методов аккумулирования, распределения и использования фондов денежных средств государства, муниципальных образований, а также предприятий, учреждений, организаций, отраслей народного хозяйства.
Каждое звено финансовой системы характеризуется тем, что обслуживает определенную сферу распределения и перераспределения национального дохода посредством применения специфических форм и методов аккумулирования и использования фондов денежных средств государства и (или) муниципальных образований. Названные особенности лежат в основе различий, имеющихся между отдельными звеньями финансовых отношений.
Каждое звено финансовой системы определенным образом влияет на публичную финансовую деятельность и имеет свои функции.
В настоящее время, по мнению данного автора, финансовая система Российской Федерации состоит из следующих звеньев:
1) бюджетная система, которую образуют федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты;
2) внебюджетные государственные фонды;
3) кредит (государственный и муниципальный);
4) обязательное государственное страхование;
5) финансы предприятий различных форм собственности, объединений, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства.
Наконец, Е.Ю. Грачева под финансовой системой Российской Федерации предлагает понимать совокупность финансовых институтов, каждый из которых способствует образованию и использованию соответствующих денежных фондов.
Совокупность финансовых институтов, их взаимодействие по созданию, распределению и использованию фондов денежных средств образуют финансовую систему, которая отражает особенности развития государства в условиях перехода к рынку.
Финансовую систему, по мнению данного автора, составляют следующие фонды денежных средств: 1) государственные финансы; 2) финансы хозяйствующих субъектов; 3) местные финансы; 4) фонды страхования; 5) кредит (государственный и банковский).
Каждый институт финансовой системы подразделяется на подинституты в соответствии с внутренней структурой содержащихся в нем финансовых взаимосвязей.
Так, государственные финансы включают в себя бюджеты всех уровней, в том числе государственные внебюджетные фонды (социальный, обязательного медицинского страхования).
Необходимо отметить, что центральное место в финансовой системе Российской Федерации занимает бюджетная система. Это самое мобильное звено финансовой системы, на его долю приходится наибольший денежный поток в стране.
Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 года №145-ФЗ (далее – БК РФ) «бюджетная система Российской Федерации – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». К бюджетам бюджетной системы РФ относятся: федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ; бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; местные бюджеты (в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты городских и сельских поселений) (ст.10 БК РФ).
Денежные фонды в форме федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований, входящие в состав бюджетной системы РФ, необходимы для реализации общегосударственных или территориальных социально-экономических планов и программ, обеспечения обороны и безопасности страны. Кроме этого, они служат финансовой базой самостоятельности субъектов РФ, развития местного самоуправления.
Частью средств федерального бюджета являются формируемые в нем фонды резервного назначения (гл.13.2 БК РФ).
Так, согласно ст. 96.9 БК РФ резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) федерального бюджета.
Средствами бюджетной системы выступают в основном налоги и иные обязательные платежи организаций и физических лиц. Для привлечения средств используется также внутригосударственный и внешний кредит на возвратной основе.
Таким образом, бюджетная система является организационной формой функционирования бюджета. Централизованный фонд денежных средств является публично-правовой категорией, имеет нормативное закрепление и служит исключительно для выражения интересов общества. Посредством распределения денежных средств через бюджетную систему государство финансирует реализацию публичных функций. Бюджет тесно взаимосвязан с остальными звеньями финансовой системы, именно через него осуществляется финансовая политика государства. Бюджетная система, таким образом, выступает важным элементом социально-экономической деятельности государства.
Важное предназначение бюджета подтверждается уровнем его правового регулирования. Особое внимание на бюджет как основной финансовый план государства обращает Конституция РФ, согласно которой федеральный бюджет относится к исключительной компетенции Российской Федерации (п. «з» ст.71).
Все федеральные законы по вопросам федерального бюджета, принятые Государственной Думой РФ, подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации (п. «а» ст. 106).
Конституционные нормы возлагают разработку и организацию исполнения федерального бюджета на Правительство РФ, которое составляет проект федерального бюджета, а по окончании финансового года направляет отчет о его исполнении на рассмотрение Государственной Думы (п. «а» ч.1 ст. 114). Бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований Конституция РФ также отводит определенные нормы.
Внебюджетные фонды представляют собой совокупность денежных средств, обособленных от соответствующего бюджета, имеющие собственные доходные источники и предназначенные для материального обеспечения строго определенных публичных мероприятий.
Обособленные от бюджета фонды имеют строго целевое назначение для привлечения дополнительных ресурсов в приоритетные отрасли экономики, развития проблемных отраслей инфраструктуры, выполнения социальных программ. Отдельные полномочия публичной власти требуют постоянного бесперебойного финансирования, что не всегда можно осуществить посредством распределения денежных средств через бюджетную систему.
Внебюджетные фонды особенно важны для финансирования социально значимых, но одновременно и наиболее затратных государственных потребностей (пенсионное и социальное обеспечение, здравоохранение).
Внебюджетные фонды образуются за счет внесения обязательных платежей юридических и физических лиц, а также из добровольных перечислений.
Внебюджетные фонды имеют определенные правовые особенности, отличающие их от бюджетов.
Необходимо отметить, что внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды – новое звено финансовой системы России, появившееся в начале 1990-х гг. Их появление связано со специальными расходами органов исполнительной власти для финансирования важных социальных и экономических мероприятий государства, так как через государственный бюджет не всегда удавалось проводить те или иные программы. Первый государственный внебюджетный фонд в России – Пенсионный фонд РСФСР – был создан постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 года №442-1 «Об организации Пенсионного фонда РСФСР».
Государственные внебюджетные фонды создавались как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов РФ.
Муниципальные образования также могли создавать свои целевые фонды.
В настоящее время, согласно ст. 15 БК РФ каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет (бюджет муниципального образования (местный бюджет)), который предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования. Использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается.
В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды можно классифицировать на: экономические и социальные.
Бюджетный кодекс РФ определяет правовые основы деятельности именно социальных государственных внебюджетных фондов, а именно: Социального фонда РФ, Федерального и территориального фондов обязательного медицинского страхования.
Правовой статус данных фондов, порядок формирования доходов и использования поступающих средств закреплены в гл. 17 БК РФ и иных нормативных правовых актах.
Согласно ст. 144 БК РФ в состав бюджетов государственных внебюджетных фондов входят бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и бюджеты РФ, территориальных государственных внебюджетных фондов.
Бюджетами государственных внебюджетных фондов РФ являются: бюджет Социального фонда РФ; бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов являются бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
Цели создания социальных государственных внебюджетных фондов вытекают из положений Конституции РФ. Так, например, согласно ст.39 Конституции РФ каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. В соответствии со ст. 41 Основного закона каждый имеет право на охрану здоровья и медицинскую помощь. Медицинская помощь в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно за счет средств соответствующего бюджета, страховых взносов, других поступлений.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что основными целями создания социальных государственных внебюджетных фондов являются:
- реализация конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту;
- социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ о социальном обеспечении;
- охрана здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.
Институт финансов хозяйствующих субъектов объединяет такие децентрализованные фонды, как финансы предприятий, организаций, функционирующих на коммерческой основе; финансы учреждений и некоммерческих организаций; финансы общественных организаций.
Финансы предприятий, организаций, учреждений являются самостоятельным звеном финансовой системы и представляют собой обособленные денежные фонды, находящиеся в распоряжении названных субъектов, используются ими для выполнения своих функций и задач. Для современных условий характерно многообразие форм собственности, на основе которых функционирует данное звено финансовой системы. В нем выделяются финансы коммерческих и некоммерческих организаций.
Коммерческие организации, в отличие от некоммерческих организаций, преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям.
Необходимо отметить, что финансы предприятий (хозяйствующих субъектов) – исходное звено, основа всей финансовой системы, поскольку они непосредственно связаны с материальным производством, в процессе которого создается национальный доход, затем распределяемый и перераспределяемый посредством финансовой системы. В своем материальном выражении – это обособленные денежные фонды различного назначения, создаваемые на каждом конкретном предприятии и используемые для развития производства и социальных нужд его работников.
Особое место занимают финансы совместных предприятий, создаваемые на основе сотрудничества и объединения средств отечественных и иностранных хозяйственных организаций, акционерных обществ. Такие предприятия владеют имуществом, находящимся в общем распоряжении партнеров, что распространяется и на денежные фонды. Доля средств, приходящаяся на российского партнера, вливается в общий объем финансовых ресурсов страны.
Помимо финансов предприятий, действующих в сфере материального производства, функционируют также финансы других хозяйствующих субъектов, которые занимаются предпринимательской деятельностью в иных сферах. Это банки и небанковские кредитные организации, страховые компании, различные фонды и иные организации, оказывающие услуги и осуществляющие свою деятельность на коммерческой основе.
Местные финансы как самостоятельный институт финансовой системы включают в себя средства местного бюджета, государственные, муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, другие финансовые ресурсы.
Местные финансы определяются как совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов местного значения. Формирование и использование местных финансов основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, гласности и осуществляются в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом от 6 октября 2003 года №131–ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №131–ФЗ), а также другими нормативными правовыми актами.
Страхование может быть о характеризовано как экономическая категория и как категория правовая.
Так, страхование в экономическом аспекте представляет собой систему экономических отношений по поводу образования централизованных и децентрализованных денежных и материальных фондов, необходимых для покрытия непредвиденных нужд общества и отдельных его членов.
С материальной точки зрения страхование выступает в виде созданных денежных или материальных фондов, которые используются для возмещения ущерба, возникшего в результате стихийных бедствий и других непредвиденных обстоятельств.
В Законе РФ от 27 ноября 1992 года №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» закреплено понятие страхования в правовом аспекте. Так, согласно ст. 2 страхование - отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков.
Страховая деятельность (страховое дело) - сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием, с перестрахованием.
Целью организации страхового дела является обеспечение защиты имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении страховых случаев.
Страхование осуществляется в форме добровольного страхования и обязательного страхования (ст.3).
В сфере страховых отношений каждое из звеньев, представленное особой отраслью страхования подразделяются, по видам: 1) личное страхование; 2) имущественное страхование; 3) страхование ответственности; 4) страхование предпринимательских рисков; 5) перестрахование.
Институт кредитования образуют: 1) банковский кредит; 2) государственный (муниципальный) кредит.
Основой правового регулирования отношений в сфере банковского кредитования являются: Федеральный закон от 2 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности»; Федеральный закон от 10 июля 2002 №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; Федеральный закон от 30 декабря 2004 года №218-ФЗ «О кредитных историях»; глава 42 ГК РФ «Заем и кредит» и иные нормативные правовые акты.
Банковский кредит – предоставление банками собственных или привлеченных средств во временное пользование на условиях возвратности и, как правило, с уплатой процента.
Как экономическая категория банковский кредит – это одна из форм движения ссудного капитала, при которой временно свободные денежные средства государства, муниципальных образований, юридических и физических лиц, аккумулированные кредитными организациями, предоставляются хозяйствующим субъектам (а также гражданам) на условиях возвратности.
В процессе осуществления банковской деятельности, в том числе и банковского кредитования, кредитные организации образуют множество фондов денежных средств, которые, по мнению большинства ученых, занимающихся проблемами финансового права, включаются в финансовую систему России.
Однако имеет место быть и иная точка зрения, согласно которой банковская система кредитования не входит в финансовую систему Российской Федерации. Как справедливо отмечает Н.И. Химичева, данная позиция вряд ли приемлема. Исключать фонды денежных средств кредитных организаций из финансовой системы общества даже при ликвидации государственной монополии в сфере банковской деятельности необоснованно, так как данные фонды кредитных организаций обеспечивают сбалансированное движение соответствующих денежных потоков в процессе воспроизводства общественного продукта. Необходимо учитывать при этом и фонды денежных средств Центрального банка РФ и других кредитных организаций, функционирующих на праве государственной или муниципальной собственности, которые включаются соответственно в государственные или местные финансы.
Под государственным кредитом понимают, прежде всего, отношения, приводящие к образованию государственного долга.
Согласно ст. 97 БК РФ «к государственному долгу Российской Федерации относятся долговые обязательства Российской Федерации перед физическими и юридическими лицами Российской Федерации, субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями, иностранными государствами, международными финансовыми организациями, иными субъектами международного права, иностранными физическими и юридическими лицами, возникшие в результате государственных заимствований Российской Федерации, а также долговые обязательства по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией, и долговые обязательства, возникшие в результате принятия законодательных актов Российской Федерации об отнесении на государственный долг долговых обязательств третьих лиц, возникших до введения в действие настоящего Кодекса».
Наукой финансового права государственный (муниципальный) кредит и государственный (муниципальный) долг всегда рассматривались как взаимозависимые явления. Публичный кредит и публичный долг следует рассматривать в аспекте таких философских категорий, как «причина» и «следствие».
Государственный долг (муниципальный долг) – результат функционирования государственного кредита (муниципального кредита) и одно из его юридических последствий.
Государственный (муниципальный) кредит является составной частью финансовой системы РФ. Наряду с другими способами он используется для привлечения дополнительных денежных средств в распоряжение государства (муниципальных образований) и решения различных финансовых проблем.
Как экономическая категория государственный (муниципальный) кредит представляет собой систему экономических денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством и муниципальными образованиями на добровольных и платных началах для временного использования свободных денежных средств организаций и физических лиц в целях формирования ссудного фонда.
Вместе с тем государственный (муниципальный) кредит является самостоятельным институтом финансового права и комплексным институтом законодательства.
Как правовая категория государственный кредит – это самостоятельный институт финансового права, представляющий собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе привлечения государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на условиях добровольности, возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения, а также предоставления государством денежных средств в кредит зарубежным государствам и иным субъектам международного права.
Специфика финансовых правоотношений, складывающихся в области государственного (муниципального) кредита, заключается в том, что в названных отношениях государство выступает в роли должника, заемщика, гаранта. Несмотря на это, именно оно в одностороннем порядке определяет условия проведения государственных займов, предоставления гарантий и т.д., что обусловлено государственно-властным характером финансово-правовых норм.
Необходимо отметить, что в настоящее время легального определения государственного (муниципального) кредита в законодательстве Российской Федерации не закреплено. Однако Бюджетный кодекс РФ содержит определение бюджетного кредита. Так, согласно ст. 6 БК РФ «бюджетный кредит - денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах». Ранее бюджетный кредит рассматривался в качестве одной из ключевых форм как государственного, так и муниципального кредита.
Все звенья (институты) финансовой системы можно сгруппировать в подсистемы. Так, в зависимости от формы собственности выделяют государственные, муниципальные и частные финансы (иначе – финансы государственные, муниципальные и субъектов хозяйствования), или более обобщенно – публичные и частные финансы.
В свое время французский ученый П.М. Годме отметил следующее: «…Ни в коем случае не следует забывать о фундаментальном различии между государственными и частными финансами. Основные различия между ними обусловлены тем фактом, что состояние частных финансов и динамика частных финансов зависят от законов рыночной экономики. Так, спрос и предложение на рынке обусловливают определенные размеры учетного процента. Состояние же и динамика государственных финансов определяются решениями государства и действиями публичной власти…».
Отличия частных финансов от публичных он видел в следующем:
- Государство (публичная власть) вправе в принудительном порядке обеспечить свои доходы посредством системы налогового обложения. У частных же лиц такая возможность отсутствует, потому они могут оказаться не в состоянии выполнить свои обязательства.
- Денежная система, связанная с публичными финансами, в большей мере управляется государством и не зависит от воли частного лица, распоряжающегося своими финансами.
- Публичные финансы направлены на обеспечение так называемого общего интереса, частные – на получение прибыли.
- Размеры частных финансов намного меньше размеров финансов публичных.
Необходимо констатировать, что каждое из звеньев финансовой системы концентрирует определенные финансовые отношения, в рамках которых формируются и используются соответствующие виды денежных фондов (ресурсов) в целях удовлетворения различных общественных потребностей. Эти фонды могут быть:
- централизованными;
- децентрализованными;
- общего назначения;
- целевого назначения.
Так, централизованные денежные средства в определенных территориальных пределах (например, федеральный, республиканский, областной бюджеты) используются для удовлетворения общих нужд соответствующей территории.
Иными словами, к централизованным фондам денежных средств, или централизованным финансам, относятся денежные средства, поступающие в распоряжение государства как властвующего субъекта. К ним относятся, прежде всего, все средства, аккумулируемые в бюджетной системе государства, государственных внебюджетных фондах , средства государственного страхования (имущественного и личного), кредита (государственного и банковского).
В отношении централизованных фондов государство выступает полноправным хозяином и может принудительно обеспечивать свои доходы через систему налогов, сборов, пошлин, эмиссии денег и т.д.
К децентрализованным относятся денежные фонды предприятий, организаций, учреждений, используемые для производственных и социальных целей в соответствии с предназначением названных субъектов и в их масштабах.
Финансовые отношения предприятий обладают определенной самостоятельностью, не имеют вертикального взаимодействия, а после уплаты всех причитающихся обязательных платежей предприятия самостоятельно распоряжаются оставшейся прибылью.
Целевыми денежными фондами, в отличие от бюджета, являются внебюджетные государственные фонды (Социальный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ). В сравнении с ними государственный или местный бюджет – денежный фонд общего назначения.