Новый 2026 год близко, а с ним и новые изменения в налоговом законодательстве, которые, несомненно, очень сильно поменяют нашу налоговую и не только жизнь в 2026 году.
Как всем известно, Налоговый кодекс РФ состоит из 2 частей: I часть (общие вопросы) и II часть (вопросы налогообложения конкретных налогов).
Давайте детально разберемся, какие изменения грядут.
И так, II часть НК РФ, непосредственно налоги:
1 – НДС.
- Вводится общая налоговая ставка по НДС 22 % (сейчас ставка 20 %).
- Вводится детальное налоговое регулирование операций с утилитарными цифровыми правами (УЦП), выпускаемыми через инвестиционные платформы. Определен момент определения налоговой базы при получении оплаты по договорам с УЦП и при их исполнении (передаче товаров, работ, услуг). Установлен порядок применения налоговых вычетов.
- Дополняется перечень операций, освобождаемых от НДС. В него включаются услуги операторов инвестиционных платформ, связанные с организацией привлечения инвестиций.
- Операции по реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, добытчиками аффинажным организациям для аффинажа, выделены в отдельную категорию с применением налоговой ставки 0%. Установлен перечень документов для подтверждения права на эту ставку.
- По экспорту установлен минимальный 12-месячный срок применения налоговых ставок для экспортных операций после подачи соответствующего заявления.
- Ставка 0% для туроператоров на путевки по РФ продлевается до 2030 года (было до 2027 года).
- Организации или индивидуальные предприниматели на УСН освобождаются от НДС в 2026 году, если сумма дохода за 2025 год не превысила 10 000 000 руб. Если сумма дохода в 2025 году превысила 10 000 000 руб., то организация или индивидуальный предприниматель на УСН становятся плательщиками НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение.
2 – НДФЛ.
Относительно освобождения от налогообложения:
- компенсации работодателем стоимости оформления полиса ДМС, необходимого для служебной командировки за границу.
- доходы в виде возмещения стоимости утраченного или поврежденного имущества (в пределах рыночной стоимости).
- отмена освобождения от налогообложения доходов от реализации акций иностранных компаний.
- уточнены условия освобождения от НДФЛ доходов от продажи недвижимости семьей с двумя детьми (дополнение в части недееспособных детей вне зависимости от возраста и детей, родившихся после регистрации сделки).
Относительно имущественного вычета:
- определение расходов на приобретение долей участия в УК, полученных при реорганизации организации, при их реализации;
- уменьшения доходов от реализации имущества, полученного в качестве погашения обязательств, на стоимость такого имущества.
Относительно стандартных вычетов:
- порог доходов (450 000 руб.) будет учитывать только основную налоговую базу (сейчас учитывает другие доходы).
3 - Налог на прибыль организаций.
- доходы от реализации игорным бизнесом с 01.01.2026 будет облагаться налогом на прибыль.
- будет предусмотрен порядок определения выручки от реализации товаров (работ, услуг) в счет погашения денежных обязательств – как величина этого обязательства (с учетом ст. 105.3 НК РФ).
- к сомнительным долгам отнесена задолженность по штрафам, пеням, подтвержденная решением суда, если основная задолженность по договору признана сомнительной;
- к безнадежным долгам отнесены права требования к предыдущему гарантирующему поставщику электроэнергии, приобретенные по номиналу новым гарантирующим поставщиком, а также расходы по приобретению профессиональными коллекторскими организациями требований по кредитам, признанным безнадежными.
- ограничения по применению убытков прошлых лет (не более 50 % от налоговой базы) продлены до 2023 года (было до 2026 года).
- отмена декларация по месту регистрации обособленного подразделения.
4 - Специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ПСН).
- перечень расходов по УСН дополнен затратами на модернизацию (реконструкцию) нематериальных активов.
- адвокатам разрешено применять УСН для неадвокатской предпринимательской деятельности.
- предусмотрена возможность получения нового патента при ПСН при уменьшении количества используемых объектов (физических показателей) в текущем году.
- ПСН больше не будет применяться для следующего вида предпринимательской деятельности:
1. оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
2. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
3. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов.
- внесены технические поправки, в частности, заменен термин «остаточная стоимость» на «балансовая стоимость» основных средств для целей определения предельного размера доходов и стоимости основных средств при переходе на иные режимы.
5 - Имущественные налоги (транспортный, на имущество, земельный).
- с 2027 года будет осуществлен переход на исчисление налогов самими налоговыми органами, так налоговая инспекция будет самостоятельно исчислять суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество организаций (для объектов с кадастровой стоимостью) и направлять налогоплательщикам сообщения об исчисленной сумме к уплате.
- НК РФ установлено освобождение от налогообложения транспортным и земельным налогом участников СВО, членов их семей, ветеранов боевых действий.
6 – Налог на игорный бизнес.
- гл. 25.5 закрепляются следующие положения.
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Игорным бизнесом признается предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр.
Налог является федеральным налогом.
Объектом налогообложения признается:
1) игровой стол в игорных зонах;
2) игровой автомат в игорных зонах.
3) для букмекерских контор или тотализаторов будет доход, полученный от осуществления ими деятельности в части принятия ставок, интерактивных ставок.
Налоговые период – календарный месяц.
Налоговая ставка:
1) за один игровой стол - 250 000 руб.;
2) за один игровой автомат - 15 000 руб.;
3) для букмекеров - 5 % от налоговой базы.
Уплата не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
7 - Иные предложения.
- задолженность физических лиц (не индивидуальных предпринимателей) по ЕНС в размере до 500 руб. признается безнадежной и подлежит списанию (ст. 8 законопроекта).
- установлен временный (до 31.12.2026) порядок взаимодействия налоговых органов с оператором платформы цифрового рубля для взыскания задолженности и приостановления операций по счетам.