Разобрали три заблуждения о привлечении к уголовной ответственности за неуплату налогов, привели примеры из актуальной судебной практики и подготовили меры предосторожности, которые помогут должностным лицам обезопасить себя. Все подробности — в статье.
Заблуждение 1. Под уголовную ответственность за неуплату налогов может попасть только директор или сам предприниматель
Как на самом деле. Под уголовную ответственность может попасть не только предприниматель или директор компании, но и любое должностное лицо, которое связано с расчетом и уплатой налогов, а также отражением данных в декларации. Как показывает судебная практика, за неуплату налогов могут привлечь финансового директора, главбуха, руководителя юридического отдела и других должностных лиц.
Пример из судебной практики
Директор совместно с главбухом искусственно раздробили бизнес с единственной целью — сохранить право на применение УСН. Директор непосредственно занимался созданием юрлиц, а главбух — перенаправлял потоки денежных средств на каждое из них в таком размере, чтобы не превысить лимит по доходам на УСН. Налоговики выявили схему и доначислили 82 млн ₽. А директор с главбухом получили 4 и 3 года условно (приговор Дзержинского районного суда Санкт-Петербурга от 28.02.2022 года по делу № 1-10/2022).
Эксперт ЦФУ: “В судебной практике встречаются дела, когда к уголовной ответственности привлекали и финансового директора. Например, в одном из дел финансовый директор корректировал декларации, составленные главбухом, если показатели его не устраивали. Для этого он включал в них сделки с аффилированными лицами и даже не отказывался от покупки «бумажного» НДС.
Есть уголовное дело и с привлечением руководителя юридического отдела в качестве пособника — он заключал договоры с «техничками», составлял и подписывал с ними акты об оказании услуг. Все это делалось лишь с одной целью — минимизировать платежи в бюджет”
Заблуждение 2. Погасив недоимку по налогам, можно избежать уголовной ответственности
Как на самом деле. Все зависит от того, по какой именно статье должностных лиц привлекли к уголовной ответственности. Если по статье 174.1 Уголовного кодекса «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления», то получить освобождение по ней, погасив задолженность перед бюджетом, не выйдет. А лишиться свободы можно, если сумма финансовой операции или операций превысит лимит крупного размера в 1,5 млн ₽.
Эксперт ЦФУ: “Наглядный пример привлечения к уголовной ответственности и реальный срок по статье 174.1 УК — Елена Блиновская. Но под эту статью могут попасть и обычные ИП, например, селлеры, у которых налоговые инспекторы выявили схему дробления и отследили, что на сэкономленные от применения этой схемы деньги, они приобрели квартиры, то есть легализовали денежные средства”
При этом у должностных лиц есть возможность получить освобождение от уголовной ответственности по статьям 198 УК, 199 УК и 199.1 УК, если преступление они совершили впервые и полностью погасили сумму недоимки, пеней и штрафов.
Но учтите, что результативность проверок, как и их средний «чек» ежегодно растет. Например, за первое полугодие 2025 года средний «чек» одной результативной выездной проверки по РФ составил 79 млн ₽. А значит, и риск попасть под уголовную ответственность с каждым годом становится все выше.
Заблуждение 3. К уголовной ответственности привлекают налоговые инспекторы
Как на самом деле. Привлечь к уголовной ответственности налоговые органы не могут. Это происходит следующим образом:
- По окончании налоговой проверки налоговые инспекторы составляют акт. У компаний и ИП есть 30 дней со дня его получения на то, чтобы подать письменные возражения и указать, с какими выводами и фактами они не согласны.
- После рассмотрения возражений ИФНС выносит решение, а у бизнеса есть еще 1 месяц для подачи апелляционной жалобы, после чего налоговый орган принимает решение по апелляционной жалобе.
- Если по истечении 75 дней с даты вступления в силу решения компания или ИП не перечислят доначисленную сумму налогов в бюджет, налоговые инспекторы направляют материалы проверки в следственные органы для принятия решения о возбуждении уголовного дела.
- В течение 10 дней следственные органы примут решение о возбуждении или об отказе в возбуждении уголовного дела.
Меры предосторожности для должностных лиц
Чтобы подстраховаться от привлечения к уголовной ответственности, даже за ненамеренное применение схем, в первую очередь необходимо заранее определить сумму налоговых рисков и по максимуму их устранить. Обусловлено это тем, что именно стоимостной критерий играет важную роль для привлечения к уголовной ответственности. Вы можете выявить и устранить налоговые риски самостоятельно или обратиться к экспертам ЦФУ за услугой Налоговый аудит. Главное успеть это сделать до того, как инспекторы доначислят налоги, пени и штрафы, а следственные органы привлекут к уголовной ответственности.