Что предлагают изменить — «новые пороги»
2025 год — переломный для аптечного бизнеса. В начале года вступили в силу изменения, которые впервые обязали аптеки на УСН начислять НДС при превышении выручки 60 млн рублей. Казалось бы, отрасль только начала адаптироваться: обновлять бухгалтерию, пересчитывать цены, обновлять кассы. Но уже к осени появились новые инициативы: Минфин предлагает постепенно снижать этот порог —
с 60 млн до 20 млн ₽ с 2026 года, далее до 15 млн ₽ с 2027 года и до 10 млн ₽ с 2028 года.
Что это значит для аптек — и для крупных сетей, и для небольших аптечных пунктов? Давайте разберёмся.
Как работает НДС при УСН сейчас
До 2025 года аптеки на упрощёнке (УСН «Доходы» 6% или «Доходы минус расходы» 15%) были полностью освобождены от НДС. Это упрощало бухгалтерию, но одновременно лишало права на вычет «входного НДС».
С января 2025 года правила изменились:
- если аптека на УСН получает выручку свыше 60 млн руб. в год (по кассовому методу), она становится плательщиком НДС;
- для аптек введены пониженные ставки:
5% при доходах 60–250 млн руб.;
7% при доходах 250–450 млн руб.; - свыше 450 млн — право на УСН утрачивается, нужно переходить на ОСНО с полными ставками (10% / 20%).
Это уже стало шоком для части рынка: у многих аптек доходы легко превышают 60 млн, и они вынуждены были в ускоренном порядке переходить на новый формат работы.
Что предлагают изменить — «20–15–10 млн»
В августе–сентябре 2025 года Минфин представил пакет поправок к Налоговому кодексу, где предлагается:
- снизить порог с 60 до 20 млн руб. с 1 января 2026 года;
- затем до 15 млн с 1 января 2027 года;
- и до 10 млн с 1 января 2028 года.
Официально цель — борьба с дроблением бизнеса.
Для аптек это означает, что практически любая торговая точка, кроме самых маленьких сельских аптек, попадёт в категорию «плательщиков НДС»
Почему это болезненно именно для аптек
Аптечный бизнес имеет несколько особенностей:
- Высокая оборотка при низкой марже. Даже небольшая аптека может пройти по обороту более 10 млн в год, но прибыльность останется минимальной. Новый НДС фактически «съедает» часть и так тонкой маржи.
- Высокая конкуренция. Малому бизнесу очень тяжело конкурировать с средним и крупным бизнесом.
- Социальная значимость. Лекарства — товар особый: рост цен вызывает негатив у покупателей и внимание контролирующих органов.
- Технические затраты. НДС — это не просто налог. Это новые требования к учету, отчетности, кассовому ПО, счетам-фактурам.
Как изменится картина: сценарный анализ
Сценарий 1. Закон не примут — останется 60 млн
(для аптечного бизнеса, как социально значимого)
В этом случае налоговая нагрузка затрагивает в основном средние и крупные аптеки. Мелкие остаются в «зоне комфорта» без НДС, хотя тренд на укрупнение сетей всё равно сохраняется.
Сценарий 2. Примут 20 млн с 2026 года (далее 15 млн и 10 млн)
На НДС попадут десятки тысяч аптек по всей стране, включая небольшие.
Сильно возрастут издержки на бухгалтерию, а слабые программы по автоматизации вынуждены будут дорабатывать свой продукт или терять клиентов.
Для части аптек станет логичным уйти с УСН и перейти на ОСНО ради вычетов по входному НДС.
Возрастёт риск закрытия одиночных аптек в небольших городах.
Сценарий 3. Компромиссный вариант (20–30 млн)
(для логики сценария текст оставлен, но учти, что фактический порог уже установлен — 20 млн → 15 млн → 10 млн)
Что обсуждают на рынке: ожидания и страхи
- Рост цен на лекарства. Ожидается, что часть налоговой нагрузки переложат на потребителя, особенно вне сегмента ЖНВЛП.
- Усиление сетей. Крупные игроки адаптируются быстрее: у них есть ресурсы, бухгалтерия, ИТ и доступ к льготным закупкам.
- Сложности у «одиночек». Независимые аптеки с одним-двумя залами рискуют оказаться на грани рентабельности.
- Риски для поставщиков ПО. Кассовые программы и учётные системы должны будут поддерживать новые ставки (5%, 7%, а теперь ещё и работу с новым порогом).
- Рост налоговых проверок. Чем ниже порог — тем больше аптек под вниманием ФНС. Ошибки при переходе грозят штрафами.
- Рост издержек. Раньше одиночные аптеки, часто обходились без бухгалтера. С введением НДС без него станет крайне сложно.
Практические шаги для аптек уже сейчас
- Считать и моделировать. Возьмите данные о выручке за 2024–2025 гг. и просчитайте: что будет при пороге 10 млн, при 20 млн, при 60 млн. Сколько налога придётся платить, какая останется маржа.
- Анализировать закупки. Если значительная часть закупается с НДС, возможно выгоднее уйти на ОСНО с правом вычета.
- Обновлять ПО. Согласуйте с поставщиками аптечных систем сроки доработок. Убедитесь, что кассы умеют работать с пониженными ставками (5/7%).
- Учить бухгалтерию. Ваш бухгалтер должен уметь вести книгу покупок, книгу продаж, работать со счетами-фактурами, готовить квартальную декларацию по НДС.
- Продумывать ценовую политику. Тут все понятно и очевидно. За все платит конечный покупатель.
- Создавать резерв. На внедрение новых правил уйдут деньги: на ПО, на аудит, на обучение. Лучше подготовить финансовую «подушку» заранее.
Изменения в цифрах и ответы на популярные вопросы
❓ Сколько аптек реально затронет изменение?
Если порог снизят с 60 до 20 млн в 2026 году, затем до 15 млн и 10 млн, — то под НДС попадут практически все аптеки, кроме самых маленьких сельских точек.
При обороте даже в 1–1,5 млн в месяц годовой доход легко превышает 20 млн, не говоря уже о будущем снижении порога.
Таким образом, можно говорить о том, что 80–90% аптек окажутся в зоне действия НДС.
❓ Что изменится в цене лекарства на кассе?
Сценарий неоднозначный:
- ЖНВЛП: заплатит конечный покупатель. Если вам интересно узнать, как формируется цена на ЖНВЛП при НДС- нажмите тут и мы отправим вам пример.
- Прочие лекарства и сопутствующие товары: вероятно, цены вырастут на 3–7% — в зависимости от ассортимента и эластичности спроса.
В итоге для покупателя рост будет заметен на всём ассортименте аптек: витаминах, косметике, БАДах и ЛС.
❓ Какие шаги предпринять, чтобы избежать штрафов?
- Своевременно определить момент превышения порога. Вести помесячный учёт дохода, чтобы не «проспать» переход.
- Обновить кассовое и бухгалтерское ПО. Проверить, что оно поддерживает ставки 5% и 7%, формирование счетов-фактур.
- Найти бухгалтера или обучить сотрудников бухгалтерии. Декларация по НДС сложнее отчётности по УСН. Ошибки здесь — самые частые основания для штрафов. К тому же вам понадобиться интеграция учетной программы с 1С.
- Проверить договоры и закупки. Корректно оформленные счета от поставщиков дадут возможность заявлять вычеты (если уйдёте на ОСНО).
- Закладывать резервы на налог. Лучше ежемесячно откладывать часть выручки под НДС, чем потом искать деньги «задним числом».
❓ Кому выгоднее остаться на УСН с НДС, а кому перейти на ОСНО?
- Остаться на УСН с НДС выгоднее:
- небольшим аптекам с оборотом чуть выше 10 млн;
- бизнесу с минимальными расходами и низкой долей закупок «с НДС»;
- тем, кто хочет сохранить простоту расчёта по УСН (единый налог + НДС).
- Перейти на ОСНО выгоднее:
- средним и крупным аптекам с высокой закупочной нагрузкой у дистрибьюторов, где входной НДС значителен;
- сетям с развитым документооборотом и сильной бухгалтерией;
- аптекам, которые активно работают с корпоративными клиентами, медучреждениями и госзаказом (для них наличие НДС — плюс).
Заключение
Инициатива Минфина о снижении порога с 60 до 10 млн — это не просто «ещё один законопроект». Для аптек это реальная угроза массового перехода в категорию плательщиков НДС.
Крупные сети справятся. У них уже есть бухгалтерия, автоматизация и опыт.
Мелким аптекам будет сложнее. Для них это не просто налог, а новая система учёта, проверки и административная нагрузка.
Поэтому сейчас — самое время считать, моделировать и готовиться. Даже если порог в итоге скорректируют, сам факт дискуссии показывает тренд: государство будет сокращать льготы для малого бизнеса и расширять базу налогообложения.
Аптечному бизнесу нужно заранее адаптироваться — чтобы в 2026 году не оказаться застигнутым врасплох.