В 2025-м НДФЛ реально стал сложнее: прогрессия, разные «корзины» доходов, новые вычеты и исключения. Ниже — семь самых частых вопросов от бухгалтеров и понятные ответы с ссылками на первоисточники.
Не забудьте нажать «лайк» и подписаться на Бизнес без паники с Ириной Маминой в Дзене, чтобы следить за другими актуальными новостями.
1) Какие теперь ставки по зарплате и ГПХ?
С 1 января действует пятиступенчатая шкала для основной базы (зарплата, ГПХ и большинство «обычных» доходов): 13% до 2,4 млн ₽; 15% — сверх 2,4 до 5 млн ₽; 18% — сверх 5 до 20 млн ₽; 20% — сверх 20 до 50 млн ₽; 22% — сверх 50 млн ₽. Прогрессия применяется только к части превышения, а доход считается нарастающим итогом в течение года.
Что делать бухгалтеру: настроить контроль порогов помесячно (у многих в ЗУП/1С это уже реализовано), понимать, что ставка «переключается» по мере достижения лимитов (не задним числом на весь доход).
2) «Разделили налоговые базы» — это про что?
Теперь у НДФЛ фактически несколько групп баз:
- Основная (зарплата и пр.) — пятиступенчатая шкала (13–22%).
- «Спецгруппа» — двухступенчатая шкала 13%/15%: сюда ФНС относит подарки (кроме ЦБ), продажу имущества и долей (кроме ЦБ), страховые/пенсионные выплаты, проценты по вкладам в банках РФ, доходы по операциям с ценными бумагами и ПФИ (с исключениями). Суммируются между собой и считаются нарастающим итогом.
- Дивиденды — отдельная база со шкалой 13%/15%, не суммируется с другими базами.
3) Как удерживать в течение года и не ошибиться со ставкой?
Главный принцип — нарастающий итог по каждой совокупности баз и повышенная ставка только на «кусок» превышения. Пример ФНС: при годовом доходе 6 млн ₽ сотрудник в начале года облагается 13%, затем 15%, а ближе к концу — 18% только на ту часть, которая попадает в соответствующий диапазон.
Практика: реализуйте проверку достижения порогов по сотруднику и «переключение» ставки в месяце достижения; пересчёты задним числом по уже удержанному не нужны, если алгоритм отрабатывает помесячно корректно.
4) Что поменялось по вычетам у работников?
- Детские стандартные вычеты: лимит дохода для права на вычет повышен до 450 000 ₽, суммы — 2 800 ₽ на второго ребёнка и 6 000 ₽ на третьего и каждого последующего; для ряда случаев по ребёнку-инвалиду — 12 000 ₽. Заявление работника не требуется, если у агента есть сведения о детях.
- Новый стандартный вычет за ГТО — 18 000 ₽ за год при выполнении норматива и прохождении диспансеризации (можно применить единовременно).
- Социальные вычеты: совокупный лимит увеличен до 150 000 ₽, а заявления в ряде случаев приходят предзаполненными в ЛК ФЛ (упрощённый порядок по данным за 2024 год, оформляется в 2025).
5) Проценты по вкладам: по какой ставке и как считать базу?
Для резидентов проценты по вкладам в банках РФ вошли в «спецгруппу» с 13%/15% (нарастающий итог в пределах этой группы). Для нерезидентов проценты по вкладам — 15%. По долгосрочным вкладам с выплатой процентов в конце срока база распределяется по годам начисления процентов, чтобы вычеты считались за каждый год отдельно.
6) Дивиденды нужно суммировать с зарплатой?
Нет. Дивиденды — отдельная база: у резидента к сумме дивидендных баз применяется 13% до 2,4 млн ₽ и 15% свыше. Эти суммы не смешиваются ни с основной, ни со «спецгруппой», и наоборот.
7) А как с нерезидентами и «релокантами» на удалёнке?
В общем случае для нерезидентов сохранилась 30% ставка, но есть исключения, когда применяется прогрессия или специальные тарифы (например, 15% по дивидендам и банковским процентам). Для части дистанционных сотрудников-нерезидентов, работающих на российскую компанию, с 2025 года действуют обновлённые правила налогообложения — ориентируйтесь на статус дохода и «источник» по НК РФ. Проверьте кейсы в разъяснениях и профильных обзорах.
Нюансы и исключения, о которых часто забывают
- Северные коэффициенты и «районные» надбавки: к ним применяется старая двухступенчатая шкала 13%/15% (как и к выплатам, связанным с участием в СВО). Это касается именно «северной» части зарплаты.
- В налоговом уведомлении (когда налог считает ФНС) расчёт ведётся по совокупности всех баз из п. 6 ст. 210 НК РФ. У агента — по своим выплатам и базам.
Чек-лист для бухгалтера
- Обновите ставки и «корзины» доходов в зарплатной системе, включите контроль порогов.
- Разведите учёт: «основная» прогрессия (13–22%), «спецгруппа» (13/15), дивиденды — отдельно.
- Проверьте карточки сотрудников: дети, ГТО, соцрасходы — включите вычеты без лишних заявлений, если сведения есть.
- По вкладам — учтите годовое распределение процентов для долгих депозитов.
- Отдельно пройдитесь по нерезидентам/релокантам и дистанционным договорам — ставки и источники дохода могут отличаться от «типового» кейса.