Это подтвердит, что фонду передалось имущество именно для целевого использования.
Таким образом, оформление дополнительного решения учредителя с указанием целевого назначения имущества — это стандартная практика, направленная на юридическую и налоговую защиту фонда
4. По бухгалтерскому и налоговому учету имущества и доходов от аренды личным фондом.
Передача имущества физлицом-учредителем в личный фонд считается безвозмездным внереализационным доходом фонда по рыночной стоимости (п.8 ст.250 НК РФ), однако по ст.251 НК РФ такое поступление может быть освобождено от налога на прибыль, если оно признается целевым поступлением на содержание и уставную деятельность НКО.
В бухгалтерском учете фонд отражает такое имущество на балансе как целевое поступление с соответствующим целевым назначением — в данном случае для сдачи в аренду и финансового обеспечения деятельности фонда.
Документально должны быть отражены договор аренды (который сохраняется, изменяется сторона на личный фонд), акт приема-передачи имущества, решение учредителя с целевым назначением.
Необходимо вести раздельный учет имущества и доходов, связанных с целевым использованием.
Налогообложение доходов и имущества
По налогу на прибыль: стоимость безвозмездно переданного имущества может не облагаться налогом при условии признания его целевым поступлением, соответствующим уставной деятельности (п. 2 ст. 251 НК РФ).
Доходы, получаемые от сдачи недвижимости в аренду, рассматриваются как прибыли от предпринимательской деятельности и облагаются налогом на прибыль организации по общей ставке.
Налог на имущество: как собственник личный фонд обязывается уплачивать налог на имущество организаций по кадастровой или среднегодовой стоимости объекта недвижимости.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Если фонд является плательщиком НДС, то операции по аренде недвижимости облагаются НДС по ставке 20%.
Передача имущества безвозмездно не признается объектом налогообложения НДС, но дальнейшая аренда уже подпадает под его действие.
Документальное оформление
• Договор безвозмездной передачи имущества и акт приема-передачи с указанием целевого назначения.
• Решение учредителя с указанием передачи имущества в фонд с целью сдачи в аренду.
• Договор аренды с прежним арендатором с изменением стороны — от учредителя к фонду.
Риски и рекомендации
Для подтверждения использования имущества по целевому назначению налоговые органы требуют наличие полноценного документального оформления и ведения учета.
В случае выявления несоответствия использования имущества уставным целям возможны негативные налоговые последствия, доначисления по налогу на прибыль и налогам на имущество.
Исходя из изложенного, целевое использование недвижимости в личном фонде допускает сдачу в аренду при условии, что аренда служит для реализации целей фонда и выгодоприобретателей. Документальное оформление с указанием цели передачи и назначения имущества обязательно для защиты от налоговых претензий. При отсутствии нужных формулировок можно установить целевое назначение новым решением учредителя.