Какие бывают субсидии, как зафиксировать соглашение в программе, начислить доходы будущих периодов и отразить возврат остатков
Субсидии остаются ключевым источником финансирования для государственных и автономных организаций. Они выделяются из бюджета по нормам Бюджетного кодекса РФ и предназначены для выполнения госзаданий, реализации отдельных проектов или финансирования капитальных вложений.
Разберем, какие разновидности субсидий существуют и как правильно отразить их в 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 2.0.
Виды субсидий
Вид субсидий определяет код финансового обеспечения (КФО):
- КФО 4 — субсидии на исполнение госзадания (ст. 78.1 БК РФ). Сумма рассчитывается на основании нормативных затрат на услуги, работы и содержание имущества, переданного учредителем или приобретенного за счет целевого финансирования
- КФО 5 — субсидии на иные цели (ст. 78.1 БК РФ). Например, приобретение основных средств, ремонт или реставрация имущества, выплаты физическим лицам, организация мероприятий. Размер определяется по пояснительной записке учреждения с детализированной сметой и подтверждающими документами (коммерческие предложения, сметная документация и пр.)
- КФО 6 — субсидии на капитальные вложения (ст. 78.2 БК РФ), то есть строительство, реконструкцию и покупку объектов недвижимости. Такие объекты становятся государственной собственностью, а их содержание в дальнейшем финансируется через субсидии на выполнение госзадания
Подсказка:
- КФО 4 — госзадание
- КФО 5 — иные цели
- КФО 6 — капитальные вложения
Основные шаги учета субсидий в 1С:БГУ 2.0
Процесс учета субсидий на госзадание включает несколько последовательных этапов:
- Заключение соглашения и фиксация данных в плане ФХД.
- Начисление доходов будущих периодов.
- Перенос доходов будущих периодов на очередной финансовый год.
- Перерегистрация показателей по санкционированию.
- Отражение фактического поступления средств.
- Признание доходов по мере исполнения госзадания.
- Формирование обязательств по возврату неиспользованных сумм.
- Возврат остатков или разрешение на их использование.
- Новое соглашение на 2025–2027 годы: два варианта учета (сводный договор или отдельные соглашения).
Рассмотрим эти шаги на примере субсидии на выполнение госзадания.
Шаг 1. Заключение соглашения и отражение субсидий в плане ФХД
В конце 2023 года образовательное учреждение подписало соглашение с учредителем на 2024–2026 гг. о получении субсидии.
В бухучете такие субсидии определяются как доходы будущих периодов на дату возникновения права их получить. Они отражаются по статье 130 (подвид доходов бюджетов) и подстатье 131 КОСГУ.
В программе создается запись в справочнике «Договоры и иные основания возникновения обязательств» (раздел «Планирование и санкционирование»). Указывается:
- Вид договора — с отправителем трансферта (субсидии),
- Контрагент — учредитель.
Затем оформляется документ «Плановые назначения» (по каждому году действия соглашения — отдельный документ). Путь для создания документа: «Планирование и санкционирование» — «Плановые показатели деятельности» — «Плановые назначения».
Обратите внимание: цифра субсчета зависит от глубины планирования. Например, для второго года — «3», для третьего — «4».
Шаг 2. Начисление доходов будущих периодов
При подписании соглашения субсидии отражаются как доходы будущих периодов (п. 93 Инструкции №174н, п. 96 Инструкции №183н).
Для этого используется документ «Начисление доходов будущих периодов» (раздел «Услуги, работы, производство» — «Долгосрочные договоры»).
Основные реквизиты:
- Вид операции — прочие доходы будущих периодов,
- Контрагент — учредитель,
- КФО, КПС, КЭК — в соответствии с планом.
В «Номенклатуре» номенклатура выбирается из справочника для заполнения аналитики счета 401.40. Тип номенклатуры — Гос. услуги (источники доходов).
В бухгалтерском учете:
- 401.41 — доходы к признанию в текущем году,
- 401.49 — доходы к признанию в последующие годы.
Например, субсидия 30 млн руб. на 2024–2026 гг. отражается на счете 401.49.
Доходы будущих периодов, полученные в виде субсидий, подлежат отнесению к доходам текущего отчетного года в особом порядке.
В «Бухгалтерской операции» нужно выбрать «Начисление доходов будущих периодов (205.00, 210.05 — 401.40)» и счет расчетов 205.31.
Формируются проводки.
Шаг 3. Перенос доходов будущих периодов на текущий год
В первый рабочий день нового года остатки со счета 401.49 переводятся на 401.41 документом «Операция (бухгалтерская)».
Шаг 4. Перерегистрация показателей по санкционированию
В конце года многие учреждения закрывают счета санкционирования, поэтому данные доходов переносятся на новый финансовый год с помощью документа «Плановые назначения».
Сформированные проводки.
Шаг 5. Отражение поступления субсидии
Поступление фиксируется документом «Кассовое поступление» («Денежные средства» — «Банк (казначейство)»).
В документе указываются КФО, КБК, КОСГУ, договор, счет расчетов (205.31).
В «Бухгалтерской операции» нужно выбрать «Поступление доходов (205.00, 209.00)».
Формируются проводки.
Можно проверить, как отображаются операции. Это можно сделать в «Сводных данных об исполнении плана ФХД»: «Планирование и санкционирование» — «Отчеты по планированию и санкционированию» — «Плановые показатели деятельности» — «Сводные данные об исполнении плана ФХД».
Шаг 6. Признание доходов
Доходы будущих периодов становятся доходами текущего года по мере выполнения госзадания. Для этого используется документ «Списание доходов будущих периодов».
В нем автоматически подставляются суммы, которые признаются по отчету учредителя.
В «Бухгалтерской операции» нужно выбрать «Списание доходов будущих периодов».
Точно так же нужно оформить 2-й, 3-й и 4-й кварталы.
Отследить сумму в финансовом результате и остаток можно в оборотно-сальдовой ведомости по счету 401.41.
У нас в примере учреждение получило 10 млн руб., а отчиталось на 8,5 млн. Остаток — 1,5 млн руб.
Шаг 7. Обязательство по возврату
Если организация не выполнила показатели, закрепленные в госзадании, то неизрасходованную сумму субсидии необходимо либо вернуть в бюджет, либо — по решению учредителя — перенести на следующий финансовый год. Для отражения обязательства по возврату применяется счет 303.05.
Формирование задолженности по возврату остатка субсидии фиксируется через документ «Исходящее извещение»: раздел «Учет и отчетность» — «Расчеты» — «Внутриведомственные, межведомственные, межбюджетные расчеты». В заголовке документа указывается тип извещения — «Расчеты по МБТ, субсидиям», а также выбирается соответствующий контрагент.
Формируются проводки.
Шаг 8. Возврат остатков субсидий
Есть два сценария:
- Разрешение использовать остаток — оформляется бухгалтерской операцией.
- Возврат в бюджет — через документ «Заявка на возврат» или «Кассовое выбытие».
Разрешение на использование в текущем году
Нужно ли использовать остаток субсидии прошлогоднего периода на те же задачи, решает учредитель. Если да, то в учете формируется соответствующая проводка с помощью документа «Операция (бухгалтерская)».
Возврат субсидий
Чтобы зафиксировать возврат неиспользованного остатка субсидии, оформляем документ «Заявка на возврат» либо «Кассовое выбытие» через меню: «Денежные средства» — «Журнал расчетно-платежных документов».
В заголовке формы необходимо указать лицевой счет, корреспондирующий счет (303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты»), а также реквизиты получателя и его банковский счет. На вкладке «Заявка» заполняются сумма перечисления, КФО, КБК и КОСГУ.
Раздел «Бухгалтерская операция» формируется автоматически: выбирается типовая операция «Возврат в бюджет субсидий, трансфертов и грантов прошлых лет (303.00)». Дополнительно устанавливается отметка «Возвраты прошлых лет», так как перечисляются средства, оставшиеся неиспользованными в предыдущие периоды.
Формируются проводки.
Шаг 9. Новое соглашение на 2025–2027 гг.
В конце 2024 года учреждение заключает новое соглашение. Учет возможен двумя способами:
- Сводный договор — корректируем доходы будущих периодов.
- Отдельные соглашения — закрываем старое и создаем новое, начисляя доходы будущих периодов заново.
Для сводного договора
Если в конфигурации используется сводный договор для субсидий по госзаданию (например, «Субсидия на госзадание»), то при поступлении нового соглашения необходимо выполнить операцию «Корректировка доходов будущих периодов».
В документе указываем контрагента, выбираем соответствующий договор и вид операции — «Корректировка доходов будущих периодов».
После нажатия кнопки «Заполнить» табличная часть на вкладке «Доходы будущих периодов» автоматически формируется по остаткам текущего соглашения. В колонке «Изменить» (+/-) вводим сумму корректировки, и в графе «После изменения» отображаются новые значения по соглашению на 2025–2027 годы.
В нашем примере учредитель сократил размер субсидии на 1 000 000 руб.
Отдельные соглашения
Для формирования отдельных соглашений (например, «Соглашение о субсидии № 565614641641 от 15.12.2024», сначала нужно закрыть старое. Это делается через документ «Корректировка доходов будущих периодов» с помощью «Досрочного прекращения договора».
Затем нужно указать будущие доходы по новому соглашению. Для этого создается новый договор, в котором оформляется «Начисление доходов будущих периодов» (см. шаг 1).
Итог
Мы пошагово разобрали учет субсидий в 1С:БГУ 2.0: от заключения соглашения до возврата остатков и перехода к новым договорам. Соблюдение этих правил позволит корректно вести учет и избежать ошибок.
Нужна помощь с учетом субсидий в 1С:БГУ 2.0? Напишите нам — мы поможем разобраться!