Недавняя практика арбитражных судов подтверждает, что простое получение регистрационных документов контрагента — уставов, свидетельств ИНН, выписок из ЕГРЮЛ — недостаточно для подтверждения должной осмотрительности при заключении сделок. Налоговые инспекции всё чаще оценивают не только формальное наличие документов, но и реальное поведение компании при выборе партнёра.
Что считают формальным документом:
Суды Московского, Северо-Западного, Поволжского и Центрального округов согласились с налоговиками: проверка регистрации контрагента или получение документов «по запросу» не подтверждает, что организация проявила должную осмотрительность. Наличие контрагента в ЕГРЮЛ, его регистрация в налоговой или публикации в интернете не гарантируют добросовестность и платежеспособность.
Признаки должной осмотрительности:
Судебная практика выделяет несколько ключевых действий, которые помогают подтвердить осмотрительность:
1. Деловые переговоры и проверка репутации — фиксирование результатов встреч и переписки с контрагентом.
2. Анализ финансового состояния и ресурсов контрагента — проверка платежеспособности, наличия персонала, оборудования, транспорта и опыта выполнения аналогичных работ.
Документальное оформление выбора контрагента — создание досье, где фиксируются результаты проверок, коммерческие предложения, анализ рынка.
Использование открытых источников — проверка информации о контрагенте в базах ФНС, ФССП, картотеке арбитражных дел, а также специализированных ресурсах, например СПАРК.
Судебная практика: критерии зависят от сделки
АС Северо-Кавказского округа и другие суды отмечают, что критерии должной осмотрительности нельзя применять одинаково ко всем сделкам. Проверка контрагента для регулярного пополнения запасов отличается от проверки партнёра для крупного проекта или закупки дорогостоящего оборудования.
Примеры успешной осмотрительности
Суды подтверждают осмотрительность, если налогоплательщик:
· проверил регистрацию, полномочия руководителей и учредительные документы;
· оценил деловую репутацию и платежеспособность;
· убедился в наличии ресурсов для выполнения договора;
· изучил открытые источники информации о контрагенте и выявил отсутствие задолженностей и судебных споров.
Вывод для бизнеса
Для защиты своих интересов и снижения рисков споров с налоговиками компании важно подходить к выбору контрагентов системно: не ограничиваться регистрационными документами, а документировать деловые переговоры, проверять репутацию и финансовую устойчивость. Такой подход не только снижает налоговые риски, но и укрепляет деловую репутацию на рынке.