Разобраться с системой налогообложения – полдела. Дальше начинается самое интересное: правильный учет доходов и расходов.
Определение налогооблагаемой базы: что считать доходом?
Один из частых камней преткновения. Когда покупатель оплачивает товар на маркетплейсе, сумма поступает на счет площадки. Затем маркетплейс удерживает свою комиссию, плату за логистику, хранение, рекламу и прочие услуги, а оставшуюся часть перечисляет вам. Так какая же сумма считается вашим доходом для целей налогообложения?
Агентская схема – ключ к пониманию.
Большинство крупных маркетплейсов (Ozon, Wildberries, Яндекс Маркет и др.) работают с селлерами по агентскому договору (или договору комиссии/поручения). Маркетплейс выступает в роли посредника – продает ваш товар от вашего имени или от своего имени, но за ваш счет.
Ваш доход на УСН – это вся сумма, уплаченная покупателем! Да, именно так. Не та сумма, что "капнула" вам на расчетный счет, а полная стоимость товара, которую заплатил конечный потребитель, а все комиссии, удержанные маркетплейсом, - ваши расходы (если вы на УСН "Доходы минус расходы" и можете их документально подтвердить отчетами агента).
Почему это важно?
Если вы на УСН "Доходы" 6% и ошибочно посчитаете своим доходом только ту сумму, что пришла от маркетплейса на ваш счет, вы занизите налоговую базу. Налоговая при проверке это легко обнаружит, сопоставив данные из отчетов маркетплейса (которые они ей предоставляют) и вашей декларации. Результат – доначисление налога, пени, штраф.
Какие расходы можно учесть на УСН "Доходы минус расходы"?
Если выбрали этот путь, готовьтесь к педантичному сбору документов. Основные категории расходов, которые селлер на маркетплейсе может учесть (при наличии подтверждающих документов и экономической обоснованности):
● Себестоимость закупленных и реализованных товаров - стоимость тех товаров, которые купили у поставщика и были проданы через маркетплейс. Подтверждается договорами поставки, товарными накладными (ТОРГ-12 или УПД), платежными документами.
● Комиссии маркетплейса - вознаграждение, которое площадка берет за свои услуги по продаже ваших товаров. Подтверждается отчетами агента (комиссионера), которые маркетплейс предоставляет регулярно (обычно ежемесячно или еженедельно). Внимательно изучайте эти отчеты!
● Расходы на логистику - доставка товаров на склад маркетплейса (схема FBO – Fulfillment by Operator), доставка товаров силами маркетплейса до покупателя (схема FBS – Fulfillment by Seller, но с доставкой МП), хранение товаров на складе МП. Также подтверждаются отчетами маркетплейса.
● Расходы на рекламу и продвижение - внутренняя реклама на маркетплейсе (платное продвижение карточек, участие в акциях), а также внешняя реклама (например, контекстная реклама, таргетированная реклама, услуги блогеров), если направлена на продажу ваших товаров на маркетплейсе. Нужны договоры, акты выполненных работ, отчеты рекламных систем.
● Расходы на упаковку - закупка коробок, пакетов, скотча, пузырчатой пленки и т.д., если упаковываете товар самостоятельно перед отправкой на склад МП или покупателю. Нужны чеки, накладные.
● Услуги фулфилмент-операторов. Если пользуетесь услугами сторонних компаний по хранению, комплектации, упаковке и доставке товаров. Нужны договор и акты выполненных работ.
● Расходы на обработку возвратов. Если товар вернули, и вы понесли расходы (например, на обратную логистику, утилизацию). Суммы, возвращенные покупателям за товар, также уменьшают налогооблагаемую базу.
● Страховые взносы ИП за себя и за работников (если есть). Уплаченные взносы уменьшают сумму налога (на УСН "Доходы") или включаются в расходы (на УСН "Доходы минус расходы").
Золотое правило. Нет документа – нет расхода (в глазах налоговой). Все расходы должны быть экономически обоснованы (то есть направлены на получение дохода) и документально подтверждены. Храните все "бумажки" (или их электронные аналоги с ЭЦП) минимум 4 года.
Подводный камень: НДС при импорте товаров.
Многие селлеры закупают товары в Китае, Турции, Киргизии и других странах. И тут ждет сюрприз, даже если они на УСН. При ввозе товаров на территорию РФ обязаны уплатить "таможенный" или "ввозной" НДС (обычно 20%).
Для УСН "Доходы минус расходы" уплаченный на таможне НДС можно включить в состав расходов. Это немного смягчает удар.
Для УСН "Доходы" уплаченный "ввозной" НДС никак не учтете. Он просто ложится на себестоимость товара, увеличивая ваши издержки и снижая маржинальность. Если вы на УСН 6% и импортируете товар, этот нюанс может съесть значительную часть вашей прибыли. Обязательно просчитывайте это заранее!
Налоговая отчетность и сроки: дисциплина – залог спокойствия
Работа на маркетплейсе не освобождает вас от обязанности сдавать налоговую отчетность и вовремя платить налоги и взносы.
Основные отчеты для ИП на УСН:
- Налоговая декларация по УСН - сдается один раз в год. Для ИП – до 25 апреля года, следующего за отчетным. (Например, за 2024 год – до 25 апреля 2025 года).
- Книга учета доходов и расходов (КУДиР) - обязаны вести все ИП на УСН (даже на УСН "Доходы"!). Сдавать ее в налоговую по умолчанию не нужно, но ее необходимо иметь и предъявить по требованию при проверке. Вести КУДиР нужно правильно, отражая все хозяйственные операции.
Сроки уплаты:
- Авансовые платежи по УСН ежеквартально – до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (до 28 апреля, 28 июля, 28 октября). Годовой налог – до 28 апреля следующего года для ИП.
- Страховые взносы ИП "за себя" - фиксированные взносы в течение года (можно частями или единовременно), крайний срок – 28 декабря. Дополнительный 1% с доходов свыше 300 000 руб. – до 1 июля следующего года.
Важность соблюдения сроков.
За несвоевременную подачу декларации – штраф. За несвоевременную уплату налога – пени за каждый день просрочки. Систематические нарушения привлекают нежелательное внимание ФНС.
Налоговые риски и проверки: чем грозит легкомыслие?
Неправильный учет, ошибки в расчете налогов, неуплата или неполная уплата – все это чревато серьезными последствиями:
● Доначисления налогов. Налоговая пересчитает ваши обязательства и выставит требование об уплате недостающей суммы.
● Пени. За каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени. Сумма может набежать внушительная.
● Штрафы. За неуплату или неполную уплату налога – штраф 20% от неуплаченной суммы. Если докажут умысел – 40%. Штрафы также предусмотрены за непредставление декларации, за грубое нарушение правил учета доходов и расходов.
● Блокировка расчетного счета. Одно из самых неприятных последствий. Если у вас есть задолженность перед бюджетом, налоговая может приостановить операции по вашим счетам. Это фактически парализует бизнес – не сможете ни закупить товар, ни оплатить услуги, ни вывести прибыль.
● Выездные и камеральные проверки. Налоговые органы все активнее используют современные технологии для анализа данных, в том числе от маркетплейсов. "Проскочить" незамеченным с нарушениями становится все сложнее.
● Уголовная ответственность. При уклонении от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере. До этого, конечно, доходит нечасто, но помнить о такой перспективе стоит.
Самостоятельно разобраться во всех этих хитросплетениях, выбрать действительно оптимальную систему налогообложения, корректно настроить учет всех доходов и расходов, не пропустить ни одной законодательной новеллы, минимизировать налоговые риски и при этом не переплатить лишнего – задача, требующая глубоких профильных знаний, постоянного мониторинга изменений и значительного опыта работы именно со спецификой маркетплейсов.
Это как пытаться провести сложную хирургическую операцию, прочитав пару статей в интернете – теоретически возможно, но результат, скорее всего, будет плачевным.
Грамотный бухгалтер или налоговый консультант, который "в теме" специфики e-commerce и маркетплейсов, – это не статья расходов, а ваша самая надежная инвестиция в финансовую безопасность, спокойствие и, в конечном счете, в прибыльность вашего дела.
Такой специалист поможет не только избежать дорогостоящих ошибок и штрафов, но и найти законные способы оптимизации налоговой нагрузки, что напрямую увеличит вашу чистую прибыль.
Станет штурманом в налоговом лабиринте, освободив вам время и энергию для того, чтобы развивать свой бизнес и увеличивать продажи.
В следующей части поговорим о юридических аспектах: договоры с маркетплейсами, защита прав потребителей, работа с самозанятыми и другие важные моменты, которые помогут вам спать спокойно.
Поделитесь в комментариях, спите спокойно? Или какие вопросы ведения онлайн-бизнеса вас беспокоят больше всего?
#маркетплейс #налоги #финансовыйконсультант #налоговыйконсультант #бухгалтерскиеуслуги #онлайнбизнес #маркетплейсы #предприниматель #развитиебизнеса #малыйбизнес