Подготовили для вас чек-лист с мерами безопасности, которые помогут избежать налоговых доначислений, если программа инспекторов выявит налоговый разрыв. С такой ситуацией может столкнуться любая компания и ИП. В статье рассказали, о каких победных аргументах нужно позаботиться заранее, чтобы обезопасить бизнес от доначислений.
Как инспекторы выявляют налоговые разрывы
Вычислять простые и сложные налоговые разрывы инспекторам помогает программа АСК НДС. Под простыми разрывами понимаются расхождения между данными компаний и ИП по НДС с их прямыми контрагентами. Например, когда партнер не отразил налог в декларации, не перечислил НДС в бюджет и т. п. Под сложными разрывами понимаются расхождения с контрагентами 2-го, 3-го и следующих звеньев.
Программа инспекторов уже на этапе камеральной проверки выстраивает Дерево связей, из которого видно всю информацию о каждой компании и ИП — руководителях и ресурсах, а также:
— кто и что у кого купил/заказал;
— кто кому и сколько заплатил;
— кто сдал декларацию/не сдал;
— кто заплатил НДС в бюджет/кто не заплатил и многое другое.
Работа программы АСК НДС строится на анализе СУР (система управления рисками) — это сложная программа, которая анализирует множество данных по юридическому лицу. В ней бизнесу присваивается определенная категория риска по принципу светофора:
🔴 красный (высокий риск) — компаниям и ИП, которые замечены уклонении от налогов или у них нет ресурсов для ведения деятельности;
🟢 зеленый (низкий риск) — организациям и предпринимателям, которые ведут реальную финансово-хозяйственную деятельность и своевременно оплачивают налоги;
🟡 желтый (средний риск) — компаниям и ИП, которых не отнесли к красной и зеленой группе риска.
Налоговые инспекторы особенно тщательно проверяют бизнес, который относится к высокой степени риска. Причем, если вы сотрудничаете с такими контрагентами, то и ваши сделки с ним попадут под пристальное внимание налоговых инспекторов.
Что грозит компаниям и ИП, у которых выявили налоговые разрывы
Если вы сотрудничаете с контрагентом c высокой степенью риска или у вас есть налоговый разрыв по сделке, инспекторы могут заподозрить, что ваша компания/ИП в получили необоснованную налоговую выгоду (ст. 54.1 НК). Это в свою очередь грозит многомиллионными налоговыми доначислениями. Доказательную базу налоговые инспекторы строят на трех главный аргументах:
— у сделки нет деловой цели/экономического обоснования (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 09.02.2024 по делу № А07-26534/2022).
— сделка фиктивная (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.06.2024 по делу № А75-17724/2023);
— сделку исполнял иной контрагент или ее исполнила сама компания/ИП (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.06.2024 по делу № А60-24024/2023);
Поможем отбить/снизить налоговые доначисления за счет грамотно выстроенной стратегии защиты и подготовки победных аргументов в рамках услуги Сопровождение налоговых споров. Подключимся на любом этапе налогового спора — от первого требования до вступившего в силу решения ФНС.
Как подстраховаться от налоговых доначислений: чек-лист с мерами безопасности
Чтобы обезопасить свой бизнес от налоговых доначислений, используйте следующие меры безопасности.
✅ Разработайте и применяйте регламент проверки контрагентов. Это станет дополнительным доказательством проявления должной осмотрительности при выборе контрагентов (решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 31.08.2023 по делу № А56-25186/2023). В нем укажите цель создания регламента. Как пример — снижение коммерческих и налоговых рисков.
Обращайтесь за помощью с составлением регламента к налоговым консультантам ЦФУ. В рамках услуги Налоговое планирование они разработают действующий на практике регламент и помогут выстроить безопасные взаимоотношения с контрагентами.
✅ Проверяйте контрагентов, в том числе на сайте ФНС, и фиксируйте полученные данные в досье. Проверка контрагента и наличие досье — один из победных аргументов для бизнеса на случай спора с налоговыми инспекторами (постановление Одиннадцатого Арбитражного апелляционного суда от 25.03.2024 по делу № А55-13565/2023). Есть минимальный комплект документов, который необходимо собирать на каждого контрагента: выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП — получить ее можно на сайте ФНС в сервисе Прозрачный бизнес, финансовая отчетность партнера и информация с сайта контрагента.
Сведения зафиксируйте в досье. Иначе у вас не будет доказательств того, что вы убедились в надежности и добросовестности вашего партнера.
✅ Пропишите в договоре налоговую оговорку. Но учтите, что недостаточно продуманные налоговые оговорки, могут помешать получить компенсацию в суде (Решение Арбитражного суда Тюменской области от 20.11.2020 по делу № А70-12918/2019).
✅ Контролируйте правильность оформления первички. Наличие полного комплекта правильно оформленной первички — одно из доказательств реальности сделки (постановление Арбитражного суда Центрального округов от 31.05.2023 № Ф10-2090/2023).
Чтобы выстроить безопасные отношения с контрагентами, обращайтесь к налоговым консультантам ЦФУ. В рамках услуги Налоговое планирование они помогут разработать регламент проверки контрагентов, правила формирования досье и внести налоговые оговорки в ваши договоры. Особенно это актуально для компаний и ИП на УСН, которые ранее не имели дело с НДС.
Помимо доказательств надежности вашего контрагента, понадобятся и другие победные аргументы. Так, в пользу бизнеса сыграет:
— наличие действующего положения о закупках (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 17.04.2024 по делу № А65-22715/2023);
— электронная переписка, в который стороны согласовали детали сделки (постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.05.2023 по делу № А40-114024/2022);
— фото и видео поставки продукции (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 05.09.2017 по делу № А75-8839/2016).
В любом случае на исход спора повлияет совокупность аргументов – о них мы рекомендуем бизнесу позаботиться заранее.