Налогообложение криптовалюты в России с 2025 года: Что важно знать?

С 1 января 2025 года в России вступили в силу новые правила налогообложения операций с криптовалютой. Для многих майнеров, инвесторов и предпринимателей это стало важным сигналом: теперь необходимо тщательно учитывать доходы и расходы, чтобы платить налоги корректно и не нарушать закон.

Ниже мы подробно разберём, как облагаются налогом криптовалютные доходы для физических лиц, ИП и компаний, а также на что обратить внимание при майнинге и продаже криптовалюты.

Майнинг Кластер - юридическое сопровождение для майнеров.

Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей

Майнинг:

Криптовалюта, добытая в результате майнинга, считается доходом в натуральной форме. Это означает, что налог начисляется не на деньги, а на стоимость криптовалюты по её рыночной цене на день получения права на использование (п. 1 ст. 211; п. 1.3 ст. 223 НК РФ).

Даже если вы пока не продали добытую криптовалюту, её стоимость уже учитывается для налога на доходы физических лиц (НДФЛ) (пп. 8.3 п. 2.1 ст. 210; п. 1 ст. 224 НК РФ).

Что можно учесть для уменьшения налога:

• расходы на оборудование для майнинга;
• оплату электроэнергии, интернет и другие прямые расходы (п. 2.3 ст. 210; пп. 5 п. 1 ст. 220 НК РФ);
• для ИП — профессиональный налоговый вычет (п. 2.3 ст. 210; ст. 221 НК РФ).

Продажа криптовалюты:

При продаже налогооблагаемый доход рассчитывается как разница между ценой продажи и стоимостью приобретения или добычи (с учётом расходов) (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Ставки НДФЛ:

• 13% — если годовой доход до 2,4 млн руб.;
• 15% — на доходы свыше 2,4 млн руб.;
• для доходов выше 5 млн руб. действует прогрессивная шкала:
  • 18% — от 5 до 20 млн руб.;
  • 20% — от 20 до 50 млн руб.;
  • 22% — свыше 50 млн руб. (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Особенности расчёта:

• льготы по сроку владения и фиксированный имущественный вычет (250 000 руб.) не применяются (п. 17.1 ст. 217; пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ);
• можно учитывать расходы на приобретение криптовалюты или уплаченный налог при майнинге (пп. 13 п. 6 ст. 210 НК РФ);
• приобретение у взаимозависимых лиц может считаться доходом в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 211; п. 3 ст. 212 НК РФ);
• криптовалюта по наследству освобождается от НДФЛ (пп. 18 ст. 217 НК РФ);
• дарение: налог есть, если даритель не близкий родственник; для близких родственников — освобождение с ограничениями для ИП (п. 18.1, п. 28 ст. 217 НК РФ);
• изменение курса криптовалюты не облагается налогом до момента продажи.

Ограничения для спецрежимов:

• ИП на УСН не могут заниматься майнингом (пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
• Самозанятые также не вправе майнить и торговать криптовалютой (п. 9 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ).
• Для ИП на АУСН майнинг и торговля криптовалютой запрещены, нарушение ведёт к потере права на спецрежим (п. 35 ч. 2 ст. 3 ФЗ № 17-ФЗ).
• ПСН также не применяется к майнингу и купле-продаже криптовалюты (пп. 9 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Для юридических лиц

Общая система налогообложения (ОСН):

• Майнинг и операции с криптовалютой освобождены от НДС (пп. 27, 28 п. 2 ст. 146 НК РФ).
• Доходы от майнинга признаются внереализационными по рыночной стоимости на день получения (п. 32 ч. 2 ст. 250; пп. 20 п. 4 ст. 271 НК РФ).
• Расходы на майнинг относятся к косвенным (п. 5 ст. 282.3 НК РФ).
• Метод списания стоимости криптовалюты закрепляется в учётной политике — FIFO или по стоимости единицы (п. 4 ст. 282.3 НК РФ).
• Налоговая база: доход от продажи минус стоимость криптовалюты и расходы на реализацию (п. 4 ст. 282.3 НК РФ).
• Доход определяется по фактической цене продажи или не ниже 80% рыночной стоимости (п. 3 ст. 282.3 НК РФ).
• Убытки от операций можно переносить, но не более чем на 50% налоговой базы (п. 7 ст. 282.3; п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
• Криптовалюта не амортизируется, переоценка и курсовые разницы не признаются (п. 6 ст. 282.3; п. 2 ст. 256 НК РФ).
• Налог на прибыль — 25% (ФЗ № 176-ФЗ от 12.07.2024).

Упрощённая система (УСН):

• Майнинг запрещён (пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
• Доход от продажи криптовалюты учитывается по фактической цене или не ниже 80% рыночной стоимости (п. 1 ст. 346.15; п. 3 ст. 282.3 НК РФ).
• Расходы учитываются по установленным правилам (пп. 2 п. 2 ст. 346.17; п. 3 ст. 282.3 НК РФ).
• Убытки не учитываются (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Автоматизированная УСН (АУСН):

Майнинг и торговля криптовалютой запрещены. Нарушение ведёт к потере права на спецрежим (п. 35 ч. 2 ст. 3 ФЗ № 17-ФЗ).

Практические рекомендации:

• Всегда фиксируйте дату получения криптовалюты и её рыночную стоимость — это поможет правильно рассчитать налог.
• Сохраняйте все документы на оборудование, оплату электричества и другие расходы, связанные с майнингом.
• Для ИП и компаний важно заранее выбрать систему налогообложения и учитывать ограничения по майнингу.
• При продаже криптовалюты учитывайте, что изменения курса не влияют на налог до момента реализации.

Кто мы и как можем помочь?

Компания «Майнинг Кластер» — участник Ассоциации промышленного майнинга. Мы поддерживаем легальный и прозрачный майнинг в России и предоставляем полный комплекс услуг для майнеров:

• юридическое сопровождение и консультации;
• бухгалтерский учёт и помощь с налогами;
• поддержка при оформлении доходов и расходов, а также при планировании операций с криптовалютой.

Если вы хотите обезопасить свои операции с криптовалютой и получить персональную консультацию, свяжитесь с нами. Мы подскажем, как платить налоги корректно и минимизировать риски.

Почта для связи - consulting@cluster-mining.com

Ссылку на сайт можно найти в шапке профиля.

Основные нормативные акты:

- Налоговый кодекс РФ: пп. 27, 28 п. 2 ст. 146; п. 32 ч. 2 ст. 250; пп. 20 п. 4 ст. 271; п. 2, 4, 5, 6 ст. 282.3; п. 7 ст. 282.3; п. 2.1 ст. 283; п. 3 ст. 346.12; пп. 23 п. 3 ст. 346.12; пп. 2 п. 2 ст. 346.17; п. 35 ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 17-ФЗ; Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024.