В 2025 году у компаний и предпринимателей есть шанс воспользоваться налоговой амнистией по дроблению бизнеса и избежать доначислений за 2022-2024 годы. В статье разберем, кто может претендовать на налоговую амнистию, от каких доначислений освободят компании и ИП, способы добровольного отказа, о которых не рассказали налоговые инспекторы, а также как провести реконструкцию.
Кто может воспользоваться налоговой амнистией
Воспользоваться налоговой амнистией могут компании и ИП, которые применяли схему дробления бизнеса с единственной целью — остаться на спецрежиме. То есть, если вы находились на общей системе налогообложения или раздробили бизнес, чтобы получить статус субъекта МСП, применять пониженный тариф страховых взносов или другие преференции — амнистия работать не будет.
Для того чтобы воспользоваться амнистией, надо соблюсти еще два условия:
- добровольно отказаться от дробления бизнеса;
- на 12 июля 2024 года не должно быть вступившего в силу решения налоговых органов по проверкам за 2022-2024 года в контексте дробления бизнеса.
Что простят бизнесу, а что нет
Тем, кто решит добровольно отказаться от дробления бизнеса, простят:
—- налоговые доначисления за 2022-2024 годы, которые связаны с применением схемы искусственного дробления бизнеса;
— пени, которые начислили на суммы недоимки за этот же период;
— штрафы за неуплату или неполную уплату налогов (ст. 122 НК), непредставление отчетности по ОСНО в связи с применением схемы дробления (п. 1 ст. 119 НК), а также за грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения (ст. 120 НК).
Но не надейтесь списать:
— налоговые доначисления за 2021 год и более ранние периоды;
— доначисления по итогам налоговых проверок за 2022 - 2024 гг., не связанные с дроблением бизнеса;
— платежи, доначисленные за 2022 - 2024 гг., если раздробили бизнес не для использования спецрежима, а ради иных целей;
— суммы, которые доначислили на основании решения по итогам налоговой проверки за периоды 2022 - 2024 годы, вступившего в силу раньше 12 июля 2024 г.
Как отказаться от дробления: два варианта
У компаний и ИП есть два пути — добровольно отказаться от дробления до назначения выездной налоговой проверки или уже в рамках ВНП. Конечно, самый выгодный вариант — успеть до визита проверяющих.
Пока налоговые инспекторы не назначили выездную проверку, вы можете добровольно отказаться от схемы дробления следующим образом:
- Консолидировать отчетность. Можете уведомить инспекторов и сдать декларации по НДС и налогу на прибыль. Это будет считаться отказом от дробления.
- Использовать присоединение, слияние, продажу бизнеса незаинтересованному/ неаффилированному лицу. Уведомлять налоговый орган об этом не нужно.
- Ликвидировать компанию.
- Использовать другие способы.
Обратитесь к налоговым консультантам ЦФУ, чтобы по максимуму воспользоваться выгодами налоговой амнистии. Мы разработаем оптимальную структуру и защитим ваш бизнес от налоговых рисков при добровольном отказе от дробления в рамках услуги Безопасный отказ от дробления бизнеса в рамках налоговой амнистии 2024−2026.
Вы можете добровольно отказаться от дробления бизнеса, даже если вам уже назначили выездную налоговую проверку. Но учтите, что в таком случае 2024 год под амнистию не попадет. Добровольным отказом от дробления будет считаться сдача консолидированной отчетности. Это может также стать смягчающим обстоятельством при назначении штрафа за 2024 и 2025 годы. Еще один вариант добровольного отказа в период ВНП – ликвидация организации.
Как консолидировать отчетность: краткая инструкция
При добровольном отказе от дробления бизнеса, действуйте следующим образом.
Шаг 1. Рассчитайте сумму дохода и иные показатели по группе лиц между которыми раздробили бизнес.
Шаг 2. Определите налоговый режим, который компания/ИП должны применять на основе полученных показателей.
Шаг 3. Рассчитайте налоги, исходя из этого налогового режима
Шаг 4. Сдайте отчетность, в которой отражены все суммы.
Шаг 5. Заплатите налоги. За прошлые периоды, в которых использовали схему дробления, доплатите недостающие суммы.
Правильно рассчитать показатели и составить отчеты вам помогут налоговые консультанты ЦФУ в рамках услуги Безопасный отказ от дробления бизнеса в рамках налоговой амнистии 2024−2026.
Частичный отказ от дробления: пошаговый расчет
Под частичным отказом понимается, что от дробления отказались часть компаний или ИП, на которые раздробили бизнес. Соответственно и под амнистию попадает лишь часть доначислений. Покажем пошагово, как рассчитывается частичный отказ от дробления.
Шаг 1. Определите четыре показателя:
- Общую выручку по группе ООО и ИП, в котором использовалось установленное при налоговой проверке дробление и по которому возможна амнистия, например за 2023 год;
- Долю в ней, которая приходится на выручку от деятельности с использованием дробления за тот же период;
- Общую выручку по группе лиц за период частичного отказа от дробления, например за 2025 г.;
- Долю в ней, которая приходится на выручку от деятельности с использованием дробления за тот же период
Пример
В 2023 г. в состав группы лиц входили три организации. Одна из них вела деятельность на ОСН и получила выручку 500 млн ₽. Две другие организации применяли УСН и получили выручку 50 млн ₽ и 150 млн ₽. Общая выручка за 2023 г. составила 700 млн ₽ (500 млн ₽ + 50 млн ₽ + 150 млн ₽). Доля выручки от деятельности с использованием дробления за 2023 г. составила 28,57% ((50 млн ₽ + 150 млн ₽) / 700 млн ₽ x 100)
Шаг 2. Рассчитайте, как сократилась доля выручки от деятельности с использованием дробления. Покажем расчет на примере.
Пример
Допустим, за 2023 г. доля выручки от такой деятельности составила 28,57%, а за 2025 г. – 9,09%, то в 2025 г. она сократилась по сравнению с 2023 г.:
– в абсолютном выражении – на 19,48% (28,57% - 9,09%);
– в относительном выражении – на 68,18% ((19,48% / 28,57%) x 100%)).
*Число 19,48 составляет 68,18% от числа 28,57, принимаемого за 100%. Число 28,57 принимается за 100%, поскольку для полного отказа от дробления долю выручки от деятельности с использованием дробления нужно сократить на 28,57 процентных пунктов в абсолютном выражении: с 28,57% в 2023 г. до 0% в 2025 году.
Шаг 3. Рассчитайте, в какой части обязательство по уплате доначисленных из-за дробления налогов, пеней, штрафов прекращается по амнистии
Эта часть пропорциональна тому, как сократилась в относительном выражении доля доходов от деятельности с использованием дробления.
Пример
По итогам выездной проверки за 2023 год инспекция установила дробление бизнеса и доначислила налоги, пени, штрафы в общей сумме 30 млн ₽. В этом году бизнес частично отказался от дробления. Доля доходов от деятельности с использованием дробления в 2025 году снизилась по сравнению с 2023 году в относительном выражении на 68,18%
По амнистии прекращается часть обязательства перед бюджетом в сумме 20,454 млн ₽ (30 млн ₽ x 68,18%). В итоге налогоплательщик должен уплатить в бюджет 9,546 млн ₽ (30 млн ₽ - 20,454 млн ₽), а не 30 млн ₽. Возможна ситуация, когда доля выручки от деятельности с использованием дробления не сокращается, а, наоборот, возрастает или остается той же самой. Тогда налоговое обязательство не прекращается по амнистии.
**Реклама
Обращайтесь к налоговым консультантам ЦФУ за услугами Налоговый аудит и Налоговое планирование. Они помогут вам исключить признаки искусственного дробления и выстроить безопасную структуру бизнеса.
Как провести налоговую реконструкцию
Понятия налоговой реконструкции в Налоговом кодексе нет. Под ним понимается способ расчета сумм доначислений по налогам исходя из их реального экономического смысла. Налоговую реконструкцию вы можете применить, когда консолидируете отчетность. При консолидации доходов и расходов:
- исключите внутригрупповые операции, доначисленный по ним НДС и налог на прибыль.
- учитывайте освобождения от уплаты НДС, например, по операциям, указанным в ст. 149 НК.
- учтите в расходах убытки организаций и входящий НДС, по которому отказано в вычете;
- зачтите уплаченные на спецрежиме налоги в счет погашения доначислений. При этом учтите, что в первую очередь налоги, которые компании/ИП заплатили на спецрежиме, уменьшают налоговые доначисления по налогу на прибыль, а затем уже по другим платежам включая НДС.