17,7 тыс подписчиков

Как организация сферы ЖКХ на УСН должна применять НДС к услугам в рамках концессии

1 сентября 20251 сен 2025

1 мин

Минфин разъяснил, какие ставки НДС может применять организация-концессионер на УСН в отношении деятельности по водоснабжению и водоотведения, осуществляемой в рамках концессионного соглашения. В письме от 01.07.2025 № 03-07-11/63797 ведомство напоминает, что с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС. При этом статья 145 НК РФ освобождает организации и ИП, применяющие УСН с 1 января 2025 года, от НДС в случае соблюдения определенных условий. Также организации и ИП на УСН, не имеющие оснований для освобождения от НДС, вправе применять пониженные налоговые ставки в размере 5% или 7%. Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках концессионных соглашений установлены статьей 174.1 НК РФ. Она предусматривает, что при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности плательщика НДС возлагаются на концессионера. При этом пол

В письме от 01.07.2025 № 03-07-11/63797 ведомство напоминает, что с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС.

При этом статья 145 НК РФ освобождает организации и ИП, применяющие УСН с 1 января 2025 года, от НДС в случае соблюдения определенных условий.

Также организации и ИП на УСН, не имеющие оснований для освобождения от НДС, вправе применять пониженные налоговые ставки в размере 5% или 7%.

Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках концессионных соглашений установлены статьей 174.1 НК РФ. Она предусматривает, что при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности плательщика НДС возлагаются на концессионера.

При этом положения статьи 174.1 Кодекса не содержат специальных норм в отношении организаций, применяющих УСН.

Таким образом, при совершении концессионером, применяющим УСН с 1 января 2025 года, в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на такого концессионера возлагаются обязанности плательщика НДС.

Поскольку освобождение от НДС и налоговые ставки 5% или 7% предоставляются непосредственно организациям и ИП, применяющим УСН, при соблюдении ими установленных условий, в отношении операций, совершаемых в рамках концессионного соглашения, освобождение от НДС и пониженные ставки НДС 5% или 7% не применяются.

Таким образом, организации и ИП на УСН в отношении операций, осуществляемых в соответствии с концессионным соглашением, применяют общие ставки НДС в размере 20% или 10%.

Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.

В материале использованы фото: Aleksandar Malivuk / Shutterstock / Fotodom.