В России для организаций предусмотрено несколько специальных налоговых режимов. Они позволяют снизить налоговую нагрузку и упростить отчетность по сравнению с общей системой налогообложения.
К спецрежимам относятся:
- упрощенная система налогообложения (УСН),
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН),
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции,
- автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — в рамках эксперимента до 31 декабря 2027 г.
Спецрежимы помогают бизнесу экономить, но при выборе важно учитывать:
- для каких видов деятельности подходит режим;
- от каких налогов он освобождает;
- ограничения по выручке, численности сотрудников и имуществу;
- особенности работы с НДС;
- периодичность отчетности.
Ниже — подробнее о каждом режиме.
УСН (упрощенная система налогообложения)
Кому подходит: большинству организаций малого и среднего бизнеса.
Какие налоги заменяет: налог на прибыль и налог на имущество (с оговорками).
НДС: особые условия — можно получить освобождение или применять пониженные ставки.
Организация выбирает объект обложения:
- «Доходы» — ставка 6%;
- «Доходы минус расходы» — ставка 15%.
Региональные власти могут снижать ставки.
Отчетность сдается один раз в год, налог уплачивается поквартально.
Плюсы УСН:
- низкая налоговая нагрузка;
- можно выбрать объект налогообложения;
- простая отчетность и учет;
- действует во всех регионах.
Минусы УСН:
- ограничения по доходам, численности и стоимости ОС;
- закрытый перечень расходов;
- сложности в работе с контрагентами на общей системе (из-за НДС).
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)
Кому подходит: организациям-сельхозпроизводителям.
Какие налоги заменяет: налог на прибыль и налог на имущество (для сельхозобъектов).
НДС: можно работать как с НДС, так и без него.
Налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами. Платежи — два раза в год, декларация — один раз в год.
Плюсы ЕСХН:
- низкая налоговая нагрузка;
- упрощенная отчетность;
- гибкость в работе с НДС.
Минусы ЕСХН:
- жесткие условия для перехода и применения;
- ограниченные виды деятельности;
- риск утраты права на режим, если доля доходов от сельхоздеятельности упадет ниже 70%.
Соглашения о разделе продукции (СРП)
Кому подходит: только инвесторам, ведущим поиск, разведку и добычу минерального сырья.
Особенности:
- не заменяет налоги, а устанавливает особый порядок их уплаты;
- регулирует налогообложение прибыли, НДПИ, НДС;
- особые правила для отчетности и проверок.
Этот режим применяется в исключительных случаях и носит инвестиционный характер.
АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения)
Вводится как эксперимент до 31.12.2027 г.
Кому подходит: небольшим компаниям с доходом до 60 млн руб. и численностью до 5 сотрудников.
Ставки:
- 8% с доходов,
- 20% с доходов минус расходы.
Особенности:
- налог исчисляет налоговая инспекция;
- декларации и расчеты по взносам сдавать не нужно;
- учет ведется в личном кабинете ФНС.
Плюсы АУСН:
- минимум отчетности;
- автоматизация налогового учета;
- нулевая ставка по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ.
Минусы АУСН:
- жесткие ограничения по размеру бизнеса и стоимости ОС;
- налоговые ставки выше, чем на УСН;
- нельзя совмещать с другими режимами;
- отсутствие «входного» НДС делает режим непривлекательным для контрагентов на общей системе.
Итоги
Выбор спецрежима — стратегическое решение, которое влияет не только на налоговую нагрузку, но и на отношения с контрагентами.
- Для малого и среднего бизнеса чаще всего выбирают УСН.
- Для аграриев — ЕСХН.
- Для крупных инвесторов в добычу полезных ископаемых — режим по СРП.
- Для небольших компаний, готовых работать в цифровой экосистеме ФНС, подходит АУСН.
Важно не только оценить текущие выгоды, но и просчитать долгосрочные последствия выбора режима для вашего бизнеса.