Вопрос из рубрики “Спросите у коллег

Вопрос из рубрики “Спросите у коллег”

“Как нужно учитывать неисключительные права на программное обеспечение? Будет ли ошибкой использовать счет 97?”

Начиная с 2024 год стал обязателен к применению ФСБУ 14/2022 “Нематериальные активы”. Согласно п. 4 ФСБУ 14/2022, объектом НМА признается актив, характеризующийся одновременно пятью признаками:

1️⃣Не имеет материально-вещественной формы.

2️⃣Предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже товаров, при выполнении работ или оказании услуг.

3️⃣Предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев.

4️⃣Способен приносить организации экономические выгоды в будущем.

5️⃣Может быть выделен из других активов или отделен от них.

Если право на программное обеспечение по всем критериям относится к НМА, то сравниваем его стоимость с лимитом, установленным в учетной политике. Если стоимость меньше лимита, тогда списываем в расходы в текущем периоде.

Есть еще один критерий - это контроль над активом, который тоже играет роль при определении сущности ПО. Если контроля нет, то это не НМА (пп. «г» п. 4 ФСБУ 14). Такое может быть, если доступ к программам предоставлен через облачный сервис.

🌱После того, как мы определили относится наше ПО к НМА или нет, переходим к отражению в учете операций по поступлению.

🌱Если это НМА, то отражаем как обычное поступление НМА в БУ и в НУ, определяем амортизационную группу, срок полезного использования и так далее.

🌱Если все критерии выполнены, но нет контроля над объектом, то в БУ признаем как дебиторскую задолженность. Проводки будут такие:

Дт 60.02 Кт 51 - произведена единоразовая оплата за ПО.

Дт 76.18 Кт 60.01 - приобретены права доступа к ПО.

Дт 60.01 Кт 60.02 - зачтен аванс.

Дт 26 Кт 76.18 - списание в расходы по мере срока использования.

В НУ также списываем в расходы равномерно в течение срока использования.

🌱Если лимит стоимости НМА меньше, чем установлен в учетной политике для БУ, то данный объект признаем в расходах текущего периода.

В НУ нет четкого указания, как поступить с объектами менее 100 000 руб., поэтому есть 2 варианта:

🪵учесть единовременно в расходы (письмо Минфина от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17688);

🪵распределять равномерно в течение срока использования (письмо Минфина от 15.10.2019 N 03-03-06/2/79044).

Для целей налогового учета еще есть нюанс. Если срок лицензии в договоре не установлен, то считается, что он равен 5 годам (Письмо Минфина от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167).

#спроситеуколлег_БК