Ошибки в расчёте авансов по налогу на прибыль

Ошибки в расчёте авансов по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль — ежемесячные или квартальные (ст. 286 НК РФ). И именно в этих расчетах бухгалтеры часто ошибаются.

📌 Что важно знать

Если авансовый платёж не уплачен в срок и остаток на ЕНС меньше суммы авансового платежа, то у компании образуется недоимка со следующего дня после установленного срока (п. 2 ст. 11 НК РФ) платежа.

🔎 Как проверить себя

Выясните, должны ли вы уплачивать ежемесячные авансовые платежи:

➖Если средняя выручка за последние 4 квартала ≤ 15 млн руб., вы платите только квартальные авансы.

➖Если выручка > 15 млн руб. в квартал, то помимо квартальных нужно платить ежемесячные авансовые платежи до 28 числа каждого месяца.

🧮 Как рассчитать

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются поквартально (отражаются в строках 290, 300 и 310 листа 02 Декларации по налогу на прибыль) и делятся на 3 (указываются в разделе 1.2 строки 120, 130, 140 и 220, 230, 240) для ежемесячной уплаты:

➖В декларации за 1 квартал, как прибыль, рассчитанная по итогам 1 квартала - подлежат уплате во 2 квартале.

➖В декларации за 2 квартал, как разница между прибылью за 2 квартал и прибылью за 1 квартал - уплачиваются в 3 квартале.

➖В декларации за 3 квартал, как разница между прибылью за 3 квартал и прибылью за 2 квартал - подлежат к уплате в 4 квартале.

➖За 1 квартал платежи равны платежам за 4 квартал предыдущего года и указываются в строках 320, 330 и 340 листа 02 декларации за 3 квартал.

Может получиться ситуация, когда ежемесячные авансовые платежи, например, в 1 квартале будут больше, чем исчисленный налог в строке 180 листа 02 Декларации по налогу на прибыль. В этом случае, у вас не будет к уплате квартального авансового платежа за 1 квартал (будет налог к уменьшению и заполнены строки 280, 281 и 290), а ежемесячные авансы будут, если есть прибыль в 1 квартале.

Помимо расчета авансовых платежей важно верно отразить начисленные авансы в декларации по налогу на прибыль, заполнив строки 210, 220 и 230 – там указываются суммарные авансы за прошлый квартал и квартальные, и ежемесячные.

Неполностью отраженные авансы приведут к переплате.

✅ Как исправить ошибку

Если вы начислили лишнее, подайте уточнённую декларацию. После камеральной проверки (до 3 месяцев) переплата вернётся на ЕНС или пойдёт в зачёт других налогов.

📍 Кейс из практики

Ко мне обратилась коллега-главбух: нужно было проверить корректность заполнения деклараций по прибыли. В результате было обнаружено неверное отражение авансов предыдущего квартала, а сумма аванса оказалась завышена на 900 тыс рублей.

Мы быстро исправили ситуацию:

1️⃣ Пересчитали сумму налога.

2️⃣ Подали уточненную декларацию.

3️⃣ Дело было до введения ЕНС, когда каждый налог учитывался отдельно, поэтому мы написали заявление на зачет переплаты в счет другого налога (НДС). Переплату успешно зачли!

💡 Вывод: проверяйте расчеты регулярно, консультируйтесь с профессионалами и защитите свой бизнес.

#кейсМарии