Ошибки в налоговом учете случаются. Но важно понимать: не каждое «завышение» автоматически признается ошибкой. Недавно Минфин России в письме от 16.06.2025 № 03-03-06/1/58471 дал разъяснения именно по ситуации с излишне учтенными страховыми взносами.
В чем суть проблемы?
Если компания завысила страховые взносы в расчёте и отразила их в налоговой базе по прибыли, возникает вопрос:
— нужно ли корректировать прошлые периоды как при ошибке?
— или учесть это как новое обстоятельство в текущем периоде?
По общему правилу (п. 1 ст. 54 НК РФ), если признали расходы в завышенной сумме, которая привела к занижению налога на прибыль, нужно исправлять базу за тот период, когда расходы были учтены.
Но страховые взносы — особый случай.
Позиция Минфина
Министерство разъяснило: учет страховых взносов в излишнем размере не квалифицируется как ошибка.
Почему?
- Бухгалтерия включает в расходы ту сумму взносов, которую сама исчислила, указала в расчете по страховым взносам (РСВ) и уплатила.
- Если позже компания нашла неточность и скорректировала РСВ, то это уже новое обстоятельство, а не ошибка прошлого периода.
Соответственно, излишне учтенная сумма взносов должна быть включена во внереализационные доходы текущего отчетного (налогового) периода.
Вывод для практики
Если страховые взносы были завышены:
- корректировать прошлые периоды не нужно;
- сумму «переплаты» включайте во внереализационные доходы текущего периода;
- это правило исключает риск доначислений по ст. 54 НК РФ и соответствует позиции Минфина.