Переход на АУСН означает существенное изменение в системе уплаты налогов и взносов, а также в отчетности.
Вопрос от подписчиков: ООО или ИП, перешли на АУСН с 01 августа, когда сдавать отчёт по наёмным лица?
Общие положения для перехода на АУСН
С 1 августа предприятие перестает быть плательщиком страховых взносов (кроме взносов "на травматизм") и налоговым агентом по НДФЛ для своих работников (в части доходов, выплачиваемых с 1 августа). Это влечет за собой необходимость сдать "заключительную" отчетность за период до перехода.
1. Расчет по страховым взносам (РСВ)
Период: С 1 января по 31 июля текущего года (включительно).
Срок сдачи: Не позднее 31 августа текущего года.
Обоснование: Согласно пункту 15 статьи 431 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения деятельности организации в качестве плательщика страховых взносов (что происходит при переходе на АУСН) до окончания расчетного периода, она обязана представить расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день прекращения деятельности включительно. Срок сдачи — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация прекратила деятельность. Однако, в данном случае, поскольку организация перешла на АУСН с 1 августа, последним месяцем, за который уплачивались взносы, является июль. ФНС России в своих разъяснениях (например, письмо ФНС России от 24.07.2023 № АБ-4-20/9403@) для случаев перехода на АУСН указывает, что РСВ за период до перехода подается до конца месяца, следующего за месяцем, в котором произошел переход. То есть, если переход с 1 августа, то отчетный период заканчивается 31 июля. Отчет необходимо подать до 31 августа.
2. Отчет по форме 6-НДФЛ
Период: С 1 января по 31 июля текущего года (включительно).
Срок сдачи: Не позднее 25 октября текущего года.
Обоснование: При переходе на АУСН организация перестает быть налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов своих работников с даты перехода. Позиция ФНС России заключается в том, что расчет по форме 6-НДФЛ подается за период, в котором организация была налоговым агентом, с учетом общеустановленных сроков. Таким образом, несмотря на переход 1 августа, отчет за период с 1 января по 31 июля должен быть сдан в обычный срок для отчета за 9 месяцев (за 3 квартал) – не позднее 25 октября. Этот отчет будет являться для вас последним, в него войдут все доходы, выплаченные до 31 июля включительно, и соответствующий НДФЛ.
3. Отчетность по форме ЕФС-1 (Сведения о трудовой деятельности, сведения о взносах "на травматизм" и др.)
Форма ЕФС-1 объединяет в себе несколько видов отчетности, ранее подававшихся отдельно (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС).
Подраздел 1.1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" (бывшая СЗВ-ТД):
* Сдается по мере возникновения кадровых событий (прием, увольнение, перевод и т.д.). Если такие события были в июле, отчет должен быть подан в установленные сроки (не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа, или 25 числа месяца, следующего за отчетным, в зависимости от события).
* При переходе на АУСН не требуется подавать никаких "заключительных" СЗВ-ТД, если не было кадровых событий, связанных с переходом.
Раздел 2 "Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (бывшая 4-ФСС):
* Период: С 1 января по 31 июля текущего года (включительно).
* Срок сдачи: Не позднее 25 августа текущего года.
Обоснование: Хотя при АУСН основная часть взносов не уплачивается, взносы "на травматизм" уплачиваются (хотя чаще всего их база равна нулю, но отчитываться все равно надо). Однако, при переходе на АУСН, вам нужно сдать "заключительный" Раздел 2 за период работы до 1 августа. По аналогии с РСВ, этот раздел нужно сдать до 25 числа месяца, следующего за месяцем перехода (т.е. за июль — до 25 августа). Важно: ФСС в своих разъяснениях часто указывал, что при прекращении деятельности отчет по 4-ФСС подается в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета, но для перехода на АУСН, когда организация продолжает деятельность, но меняет статус плательщика взносов, действует правило поквартальной сдачи. Тем не менее, для "заключительного" отчета за неполный период ФНС рекомендует сдавать его в ближайший срок, либо по аналогии с РСВ. Надёжнее ориентироваться на 25 августа.
После сдачи заключительных отчетов рекомендуется провести сверку расчетов с налоговой инспекцией и Социальным фондом России (бывшие ПФР и ФСС) по взносам и НДФЛ, чтобы убедиться в отсутствии задолженности и переплат.