С чем это связано? 17 февраля 2025 г. Россия и ОАЭ подписали Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Документ был ратифицирован Россией. Если до конца 2025 года ОАЭ также ратифицируют соглашение, оно начнет применяться с 1 января 2026 г.
Ожидается, что принятие СИДН установит достаточно благоприятный режим налогообложения трансграничных доходов резидентов России и ОАЭ.
СИДН сделает привлекательным данную юрисдикцию для структурирования внешних инвестиций российских компаний.
Со стороны ОАЭ СИДН применяется ко всем резидентам этого государства, а не только к тем, кто подлежит в нем налогообложению. Следовательно, компании, зарегистрированные в свободных зонах ОАЭ, также могут рассчитывать на применение положений СИДН.
Выделим некоторые из наиболее значимых положений СИДН:
- постоянное представительство возникает, в том числе в случае оказания услуг через постоянное место деятельности в течение шести месяцев в любом двенадцатимесячном периоде;
- ставка налога на дивиденды, проценты и роялти - 10%;
- к дивидендам отнесены доходы от распределения добавочного капитала и уменьшения уставного капитала компаний, а также выплаты по паям паевых инвестиционных фондов (кроме фондов недвижимости);
- к доходам от авторских прав и лицензий относятся платежи за аренду оборудования;
- под доходами от недвижимого имущества, облагаемыми налогом по месту его нахождения, понимаются, в том числе доходы, полученные через паевые инвестиционные фонды;
- доходы от продажи акций/долей компаний облагаются налогом у источника выплаты, если более 50% активов продаваемого общества в течение 365 дней до даты (или на дату) продажи состояло из недвижимого имущества;
- другие доходы подлежат налогообложению в государстве их возникновения.
Обращаем внимание на другие положения СИДН:
- исключением из статуса независимого агента является ситуация, при которой агент действует "исключительно или почти исключительно от имени одного или нескольких предприятий, с которыми оно является тесно связанным" (п. 8 ст. 5);
- в СИДН предусмотрено, что прибыль и доходы, полученные от деятельности, связанной с углеводородами, могут облагаться налогами по национальным правилам каждого из государств, где осуществляется соответствующая деятельность (ст. 30);
- одно из положений предусматривает, что работой на территории соответствующего государства признается в том числе удаленная работа по трудовому или гражданско-правовому договору, заключенному с резидентом соответствующего государства, вне зависимости от фактического места выполнения такой работы (п. 4 Протокола к СИДН);
- Протоколом к СИДН предусмотрено, что сертификат о резидентстве не требует апостиля или легализации.
СИДН между Россией и ОАЭ позволит не только применять пониженные ставки налога на доходы иностранных организаций и освободить некоторые из доходов от налогообложения в России, например стоимость внутригрупповых услуг, оказываемых взаимозависимым лицом.
Теперь российские юридические и физические лица смогут использовать специальные правила налогообложения, доступные только при наличии заключенного СИДН и/или отсутствия иностранного государства в российском "списке офшоров" (заключение СИДН с ОАЭ с высокой вероятностью повлечет исключение Эмиратов из этих списков).
К указанным правилам относятся:
- возможность зачета физическими лицами - резидентами РФ налога, уплаченного на территории ОАЭ;
- применение нулевой ставки налога на прибыль в отношении дивидендов и дохода от продажи акций (долей) компании из ОАЭ при соблюдении условий ст. 284, 284.2 НК РФ;
- применение правил трансфертного ценообразования только к сделкам между взаимозависимыми лицами или к сделкам в области внешней торговли товарами определенных товарных групп;
- при применении "сквозного подхода" появится возможность вычитать налог на доходы иностранных организаций из суммы НДФЛ физического лица - российского резидента, получившего дивиденды через компанию из ОАЭ.
ФНС России стала чаще запрашивать сведения о счетах в эмиратских банках. Специалисты отмечают, что на практике ОАЭ уже передают российским органам данные о счетах, даже если владелец имеет резидентскую визу и Emirates ID.
Ожидается, что после вступления СИДН в силу (с 01.01.2026 г.) ФНС России начнёт активнее предъявлять претензии россиянам со счетами и компаниями в ОАЭ.
Фото: Freepik.com