Федеральная налоговая служба активно наращивает объем контрольных мероприятий. За неполный 2025 год количество проверок бизнеса по стране возросло примерно на 13%, что эксперты называют беспрецедентным уровнем контроля. В этой статье рассмотрим основные форматы проверок ФНС и дадим рекомендации по подготовке к ним.
Основные виды проверок: камеральные и выездные
Наиболее массовый вид контроля — камеральные проверки. Они проводятся автоматически через систему АИС «Налог-3» на основе налоговой и бухгалтерской отчетности, которую регулярно сдают организации и ИП (декларации по НДС, прибыли, УСН, уведомления о суммах налогов и пр.).
Этот вид проверки обязателен для всех без исключения — от крупных холдингов до микро-компаний. Система анализирует несколько ключевых параметров:
- Своевременность сдачи отчетности.
- Корректность заполнения документов.
- Контрольные соотношения показателей.
- Обоснованность применения УСН и налоговых льгот.
- Целостность цепочек по НДС и другие.
Если в течение трех месяцев после подачи декларации от ФНС не поступило запросов или претензий, это означает успешное прохождение камеральной проверки.
Более серьезная процедура — выездная проверка (ст. 89 НК РФ). В этом случае инспекторы лично посещают компанию для проверки документов. Проверка может касаться как конкретного налога, так и всех налогов предприятия.
Полномочия инспекторов при выездной проверке широки, но ограничены по срокам. Они могут проверить период за три года, предшествующих году проверки, а также истекшую часть текущего года (с 1 января до даты назначения проверки). Исключение — если бизнес подает уточненную декларацию за более ранний период. Тогда ФНС вправе проверить только данные, связанные с этими уточнениями.
Срок проведения выездной проверки по закону — до 2 месяцев, но его могут продлить до 6 месяцев, например, для получения информации от контрагентов. В это время инспекторы не могут находиться на территории проверяемого.
Поводом для назначения выездной проверки служат выявленные ФНС налоговые риски, среди которых:
- Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли.
- Постоянное нахождение компании на УСН, АУСН или ином спецрежиме на грани лимитов (по доходу, численности сотрудников и т. д.).
- Указание ИП на ОСНО профессионального налогового вычета, превышающего 83% от дохода.
- Доля вычетов по НДС у организации на ОСНО за год равна или превышает 89% от начисленного налога.
- Рентабельность по данным бухучета ниже среднеотраслевой на 10% и более.
- Налоговый убыток в течение двух и более лет.
- Любые несоответствия между доходами и расходами.
- Средняя зарплата на одного сотрудника ниже среднего уровня по региону для данного вида деятельности.
- Использование в работе большого количества посредников без очевидной бизнес-цели.
- Взаимодействие с компаниями, имеющими признаки фирм-однодневок.
- Систематическое игнорирование запросов ФНС о пояснении к декларациям.
- Признаки дробления бизнеса.
- Частая смена налоговой инспекции.
Выездная проверка не происходит неожиданно. Ей всегда предшествует предпроверочный анализ. Его цель — убедиться в наличии нарушений и собрать доказательства. Сначала ФНС может направить несколько запросов на предоставление документов за три года, а затем вызвать предпринимателя на беседу. Эти признаки сигнализируют о скорой выездной проверке, но также дают шанс устранить нарушения или снять подозрения до ее начала.
Для некоторых категорий бизнеса выездные проверки запрещены законом. Это аккредитованные ИТ-компании, организации с единственным учредителем-руководителем, призванным на мобилизацию (аналогично для мобилизованных ИП), а также компании, использующие налоговый мониторинг.
Налоговый мониторинг
Это формат контроля, описанный в ст. 105.26 НК РФ. Подключиться к нему добровольно могут только крупные компании (активы или доход от 1 млрд рублей, сумма налоговых платежей — от 100 млн рублей в год). ФНС получает удаленный доступ к данным налогового и бухучета для онлайн-проверки, что заменяет камеральные и выездные проверки (последние возможны в исключительных случаях).
Такой режим означает постоянное внимание со стороны ФНС, но одновременно свидетельствует о добросовестности компании и помогает оперативно решать вопросы.
Рекомендации по подготовке к проверкам
При работе с ФНС важно знать права и обязанности сторон, которые закреплены в ст. 21, 23, 31 и 32 НК РФ. К камеральным проверкам готовиться не нужно — они проходят автоматически. Достаточно избегать ошибок в отчетности, сдавать ее в срок и оперативно отвечать на запросы от ФНС.
Если есть признаки предпроверочного анализа (запросы на документы), стоит попытаться понять причины интереса ФНС. Для этого нужно проанализировать перечисленные выше риски, изучить, какие именно документы запрошены, и поинтересоваться у контрагентов, не поступали ли к ним аналогичные запросы.
При угрозе или начале выездной проверки необходимо:
- Провести инвентаризацию документов за последние три года и текущий год: подготовить учредительные документы, документы о назначении руководителя, учетную политику, штатное расписание, договоры, первичные документы, журналы покупок и продаж и пр.
- Уведомить контрагентов о возможных встречных проверках, чтобы они были готовы подтвердить факт хозяйственных операций.
- Выделить для инспекторов отдельную зону в офисе, где у них будет доступ только к документам, связанным с проверкой.
- Свести к минимуму общение сотрудников с проверяющими. Персонал следует проинструктировать на случай опросов.
Основная рекомендация — иметь профессионального бухгалтера, который обеспечит порядок в документации, заранее предупредит о рисках и поможет во взаимодействии с налоговой службой.
Если у Вас остались вопросы, связанные с проверками ФНС, свяжитесь с нами по телефону +7 (495) 969-19-11 или напишите на почту info@binergy.ru. Мы будем рады вам помочь!