Любая компания, работающая в условиях рынка, сталкивается с проблемой «замороженных» денег — средств, которые зависли в обороте, но не доступны для инвестиций, закупок и выплаты зарплат. Чаще всего эти деньги находятся либо у ваших покупателей (дебиторская задолженность), либо у ваших поставщиков и кредиторов (кредиторская задолженность). Эффективное управление этими потоками — вопрос не просто финансовой дисциплины, а выживания и конкурентоспособности бизнеса.
Согласно данным Deloitte, на развивающихся рынках до 30% активов компаний приходится на дебиторку и кредиторку. В российских условиях этот показатель может достигать и 40%. Плохо управляемые задолженности способны привести к кассовым разрывам, потере ликвидности и даже банкротству. Поэтому аудит этих статей баланса — инструмент для поиска «скрытых резервов» и ускорения оборотных средств.
1. Что такое дебиторская и кредиторская задолженность: основные понятия
Дебиторская задолженность
Это сумма средств, которую компании должны ее покупатели, контрагенты или иные лица (например, работники по подотчету, государство по возврату налогов).
Примеры:
- задолженность покупателей по отгруженным, но не оплаченным товарам;
- суммы по договорам займа, выданным сторонним организациям;
- авансы, выданные подотчетным лицам;
- задолженность государственных органов по возврату НДС.
Кредиторская задолженность
Это обязательства компании перед поставщиками, подрядчиками, государством, работниками, учредителями и т.д.
Примеры:
- неоплаченные счета поставщиков за полученные товары/услуги;
- задолженность по налогам и сборам;
- начисленные, но не выплаченные зарплаты;
- проценты по займам и кредитам.
Почему эти показатели так важны:
Дебиторка и кредиторка определяют, сколько «живых» денег реально в распоряжении бизнеса. Чем дольше компания ждет оплату по дебиторке — тем меньше у нее возможностей для развития. Слишком большая кредиторка — сигнал о рисках невыполнения обязательств, потере репутации, угрозе штрафов и санкций.
2. Значение аудита для ускорения оборотных средств
Почему аудит задолженностей нужен всегда, а не только в кризис
Регулярный аудит этих статей баланса позволяет:
- выявлять «зависшие» долги, которые не погашаются в срок;
- оценивать реальную оборачиваемость средств;
- предупреждать риски списания «мертвой» дебиторки;
- определять источники кассовых разрывов;
- формировать политику кредитования и платежей;
- выявлять мошенничество (например, фиктивные авансы, подставные контрагенты, завышенные задолженности).
В среднем по России просроченная дебиторка — до 18% от общей суммы, по некоторым отраслям (строительство, ритейл) — до 25%!
Это миллиарды «мертвых» рублей, которые могли бы работать на бизнес.
3. Ключевые этапы аудита дебиторской и кредиторской задолженности
3.1. Подготовительный этап
- Определение перечня проверяемых счетов и групп задолженности.
- Сбор и анализ учетной политики компании (какие методы признания задолженностей используются).
- Анализ договоров, по которым возникла задолженность.
3.2. Аналитические процедуры
- Сверка данных по дебиторке и кредиторке между бухгалтерским и управленческим учетом.
- Анализ структуры задолженности: срок возникновения, срок оплаты, валюта, надежность контрагента.
- Расчет коэффициентов оборачиваемости (подробнее — ниже).
- Сравнение показателей с аналогичными компаниями (бенчмаркинг).
3.3. Внешние подтверждения
- Проведение сверок с контрагентами (акт сверки расчетов).
- Запросы подтверждений у третьих лиц (письма, факсы, электронные письма).
3.4. Проверка обоснованности и документального подтверждения
- Проверка первичных документов (накладные, счета, акты, договора).
- Анализ оснований для признания задолженности (правомерность отнесения на счета бухгалтерии).
- Проверка наличия и достоверности резервов по сомнительной дебиторке.
3.5. Оценка качества и сроков задолженности
- Классификация долгов по срокам: текущие, просроченные, безнадежные.
- Анализ причин образования просроченной дебиторки и кредиторки.
- Оценка резервов под обесценение.
3.6. Формулировка выводов и рекомендаций
- Итоговый отчет аудитора с указанием проблемных зон, резервов для ускорения оборачиваемости, предложениями по оптимизации.
4. Ключевые показатели эффективности: как измерить, что тормозит оборот
Аудит — не самоцель. Его задача — дать цифры, на которые можно опереться в управленческих решениях.
Основные коэффициенты:
- Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
Показатель, показывающий, сколько раз за период (год, квартал) дебиторка полностью «оборачивается» (то есть превращается в деньги).
Формула:
Коб = Выручка за период / Средняя величина дебиторки
Чем выше коэффициент — тем лучше! - Средний срок оборота дебиторской задолженности:
Среднее время (в днях), за которое компания получает деньги с клиентов.
Формула:
ССО = (Средняя дебиторка × 365) / Выручка
Чем меньше дней — тем быстрее возвращаются деньги. - Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:
Показывает, сколько раз компания погашает свои обязательства перед поставщиками за период.
Коб = Себестоимость продаж / Средняя кредиторка - Средний срок оборота кредиторской задолженности:
Формула:
ССО = (Средняя кредиторка × 365) / Себестоимость
Высокий срок может говорить о проблемах с выплатами или о хорошо организованной отсрочке платежа.
Пример:
Выручка компании — 120 млн руб.
Средняя дебиторка — 20 млн руб.
Коб дебиторки = 120 / 20 = 6
ССО = (20 × 365) / 120 = 61 день
5. Частые проблемы при управлении задолженностями
- Отсутствие чёткой политики работы с должниками и кредиторами.
- Проблемы с документооборотом (несвоевременное оформление накладных, счетов, актов).
- Отсутствие регулярных сверок с контрагентами.
- Отсутствие резервирования под сомнительную дебиторку — приводит к искажению финансовой отчетности.
- Слишком большие сроки отсрочки платежей для клиентов (нет прозрачной системы «кредитования» покупателей).
- Слабый контроль за сроками собственных обязательств — компания платит штрафы за просрочку.
6. Аудит дебиторской задолженности: ускоряем поступление денег
Шаг 1. Классификация и анализ долгов
- Разделить все долги по срокам (до 30 дней, 31–90, 91–180, 180+).
- Особое внимание уделять просроченной и безнадёжной дебиторке.
- По каждому «старому» долгу составить отдельную досье: история платежей, переписка, акты сверок, мотивы задержки.
Шаг 2. Проверка работы отдела продаж
- Какой процент продаж — с отсрочкой платежа?
- Существуют ли лимиты задолженности по каждому клиенту?
- Есть ли политика по санкциям за просрочку (штрафы, пеня, приостановка поставок)?
Шаг 3. Проверка корректности резервов по сомнительной дебиторке
- Есть ли формальные критерии для создания резерва (например, долги старше 90 дней)?
- Достаточен ли объем резервов, не занижены ли они для «красивой» отчетности?
Шаг 4. Организация регулярных сверок
- Проводится ли сверка расчетов с дебиторами минимум раз в квартал?
- Есть ли акты сверок на каждую дату баланса?
Шаг 5. Выработка мер по ускорению поступления денег
- Внедрение системы автоматических напоминаний клиентам о сроках оплаты (через CRM, электронную почту).
- Мотивация менеджеров по продажам не только на объем реализации, но и на скорость поступления оплаты.
- Введение бонусов для клиентов за досрочные платежи и санкций за просрочку.
- Пересмотр условий договоров (сокращение отсрочки, отказ от поставок при нарушении условий).
- Работа с коллекторами (для безнадёжных долгов).
7. Аудит кредиторской задолженности: как оптимизировать выплаты
Шаг 1. Классификация обязательств
- Разбить кредиторку по видам: поставщики, бюджет, зарплата, кредиты и займы, прочие.
- Проанализировать сроки: текущие, просроченные, спорные обязательства.
Шаг 2. Проверка корректности учета
- Все ли полученные товары/услуги оформлены документально?
- Не завышена ли кредиторка из-за ошибок в учете или двойного отражения операций?
Шаг 3. Оценка политики платежей
- Используются ли максимально возможные отсрочки по договорам?
- Не возникло ли просрочек, за которые начисляются штрафы и пеня?
Шаг 4. Внедрение системы планирования платежей
- Использование календаря платежей (автоматизация через 1С, Excel, специализированные сервисы).
- Согласование графика с отделом закупок, бухгалтерией и финансовым директором.
Шаг 5. Пересмотр условий с поставщиками
- Ведение переговоров о продлении отсрочек для надежных партнеров.
- Сравнение условий по разным контрагентам, оптимизация структуры закупок.
- Работа с тендерами, поиск альтернативных поставщиков.
8. Практические инструменты для ускорения оборачиваемости
Автоматизация учёта и контроля
- Использование CRM и ERP-систем для отслеживания сроков оплат и напоминаний о задолженностях.
- Внедрение BI-аналитики для ежедневного контроля структуры и динамики задолженности.
- Разработка дешбордов с ключевыми метриками по дебиторке и кредиторке.
Регулярные аудиторские проверки
- Внешний аудит хотя бы раз в год, внутренний аудит — не реже, чем раз в квартал.
- Проведение экспресс-аудита по итогам квартала (краткий анализ самых «болезненных» статей задолженности).
Контроль за резервами и «просрочкой»
- Ведение реестра всех просроченных долгов и контроля за их погашением.
- Использование «цветового кода» для визуализации просрочки (например, красным отмечать долги свыше 90 дней).
Вовлечение всех подразделений
- Обучение менеджеров и бухгалтеров принципам управления дебиторкой и кредиторкой.
- Введение в KPI отдела продаж показателя «средний срок поступления денег».
9. Кейс: как аудит задолженности помог ускорить оборачиваемость
Пример №1:
В производственной компании с выручкой 200 млн руб. аудит дебиторки показал, что 22% задолженности «зависает» более чем на 90 дней. В ходе аудита были выявлены клиенты-«должники», по которым не проводились регулярные сверки, отсутствовали акты выполненных работ и счета-фактуры. После внедрения ежемесячных сверок, пересмотра условий отсрочек и ужесточения работы с должниками (вплоть до судебных исков), доля просроченной дебиторки снизилась до 8% за 4 месяца.
Результат: компания высвободила оборотные средства на сумму более 10 млн руб., что позволило увеличить закупки сырья и ускорить производство.
Пример №2:
В торговой компании кредиторская задолженность по налогам регулярно просрочивалась, из-за чего на нее начислялись пени. Аудит выявил: бухгалтерия не использует календарь платежей, нет автоматических напоминаний о крайних сроках. Внедрение цифрового календаря и рассылки e-mail напоминаний позволило снизить просрочки с 5 до 1 случая в квартал, а общая сумма пени сократилась в 5 раз.
10. Как превратить аудит в инструмент постоянного развития
- Не ограничивайтесь разовыми проверками — делайте аудит задолженности частью ежемесячного мониторинга.
- Формализуйте процедуры: сверки, резервирование, информирование, анализ причин возникновения просрочек.
- Используйте выводы аудита для обучения персонала (разбор типичных ошибок, создание чек-листов).
- Постоянно ищите точки для сокращения отсрочек, повышения дисциплины клиентов и собственной платёжной дисциплины.
Заключение: аудит — быстрый путь к ускорению оборотных средств
Аудит дебиторской и кредиторской задолженности — не просто проверка цифр в балансе. Это мощный инструмент поиска резервов и ускорения оборачиваемости средств, который может дать вашей компании реальный прирост ликвидности без привлечения внешних кредитов и без сокращения персонала.
Главные принципы:
- Структурируйте и классифицируйте задолженности.
- Внедряйте регулярные сверки и напоминания.
- Автоматизируйте мониторинг и учёт.
- Ужесточайте условия для должников, оптимизируйте отношения с кредиторами.
- Постоянно оценивайте и улучшайте внутренние процессы.
Компании, которые профессионально управляют дебиторкой и кредиторкой, обходят конкурентов по скорости оборота, устойчивости к кризисам и возможностям для роста. Не упускайте этот ресурс!