Что делать, если ИП на УСН с НДС 5% аннулировал счет-фактуру? Как отразить это в декларации по НДС

Что делать, если ИП на УСН с НДС 5% аннулировал счет-фактуру? Как отразить это в декларации по НДС?

ИП на УСН с НДС 5% в 1 квартале выписал счет-фактуру, сдал декларацию. Во 2 квартале выяснилось, что работы не выполнены, счет-фактуру аннулировали. НДС встал в минус в декларации за 2 квартал, и налоговая прислала требование с пояснением: почему так? такого права у вас нет. Как правильно нужно отразить все в декларации?

Тут возможны 2 варианта развития событий и зависят они от того, как оформлены первичные документы в данной ситуации.

Вариант 1️⃣ ИП выставил акт выполненных работ и счет-фактуру в 1 квартале (или УПД), но заказчик эти документы не подписал, работы не принял, счет-фактуру к вычету не взял.

Тогда получается, что ИП не должен был выставлять счет-фактуру и акт и отражать начисленный НДС в декларации в 1 квартале, так как реализации услуг не было.

В этом случае ему надо подать корректировочную декларацию по НДС за 1 квартал и исключить данную реализацию. ИП должен быть готов, что придет требование пояснить, почему сумма налога к уплате уменьшилась.

Вариант 2️⃣ ИП выставил акт выполненных работ и счет-фактуру в 1 квартале (или УПД), заказчик эти документы подписал, счет-фактуру взял к вычету и отразил в своей декларации.

Тогда во 2 квартале порядок действий будет такой:

1️⃣Сначала обратимся к Налоговому кодексу, где написано, что налогоплательщик на УСН с НДС 5% имеет право на вычет НДС, который сам предъявлял покупателю в том числе при возврате/отказе от товаров/работ/услуг (п.17 Методических рекомендаций по НДС для УСН, п. 5 ст. 171 НК РФ).

2️⃣Для отражения возврата товаров/услуг от покупателя необходимо создать соответствующий документ в 1с на основании акта на реализацию, выписанного в 1 квартале и выставить корректировочный счет-фактуру.

3️⃣Корректировочный счет-фактура автоматически заполняется по данным первичной и отражается в книге покупок с кодом вида операции 18.

4️⃣Реквизиты корректировочного счет-фактуры указываются в графе 5 книги покупок, а сумма НДС в графе 15.

5️⃣Если получится так, что из-за этой корректировки НДС в декларации за 2 квартал будет к возмещению, то налоговая конечно пришлет требование и запросит все первичные документы, на основании которых заполнена декларация, в том числе и документы, касающиеся этой сделки. Поэтому у ИП на руках должен быть подписанный договор, первичный акт и счет-фактура (УПД), соглашение об уменьшении стоимости/расторжении договора и т.д., на основании которого выставлен корректировочный счет-фактура. Если уже осуществлялись расчеты по договору, то платежные документы.

#упрощенныйвторник_БК #чтоделатьесли_БК