НДС – один из самых сложных и обсуждаемых налогов. Но если разложить всё по шагам, станет гораздо понятнее. Ниже ответы на 10 ключевых вопросов, с которыми чаще всего сталкиваются предприниматели.
1. Простыми словами – что такое НДС и зачем он вообще нужен?
Все государства живут на налоги и Россия не исключение. Из налогов формируются бюджеты разных уровней, в том числе самый главный – Федеральный. Налог на добавленную стоимость – это большая часть Федерального бюджета (до 33% бюджета формируется за счет НДС). Регулируется главой 21 НК РФ.
НДС – это косвенный налог, берется с добавленной стоимости – а добавленная стоимость – любые продаваемые товары и услуги на территории России. Считается НДС с реализации, т.е. с отгруженных актов и накладных, а не полученных денег. Получается, что вы продавая товары и услуги, прибавляете к их стоимости. Хорошая новость в том, что вы можете уменьшить свой НДС к уплате на НДС, уплаченный поставщикам. Основным документом учета НДС является счет-фактура. Вы выписываете ее своим покупателям и заказчикам, вам выписывают подрядчики и поставщики.
2. Какие бизнесы обязаны работать с НДС, а какие нет?
В общем случае НДС платят все, чей годовой оборот превышает 60 млн руб.
НДС строго привязан к месту, если товары продаются или услуги оказываются на территории России, то НДС есть, и важно правильно определить место реализации. А если, например, услуги клининга оказываются посольству другой страны, то это уже экспорт.
Независимо от оборота и системы налогообложения все предприятия и ИП платят НДС:
- на таможне при ввозе товаров из-за границы;
- при исполнении обязанностей налогового агента, т.е. когда платится НДС за другое лицо покупке, продаже или аренде (наиболее частый случай аренда или покупка муниципального имущества, когда вы платите НДС за муниципалитет).
Например, я сама платила НДС, когда покупала помещение на торгах у города – цена включала НДС, комитету по имуществу я переводила цену без НДС, а НДС декларировала и платила в бюджет в течение следующего квартала.
3. Ставки НДС ст.164 НКРФ
- 20% наиболее популярная, она применяется, если нет никаких льгот;
- 10% при реализации печатной продукции, некоторых продовольственных, медицинских, лекарственных товаров и товаров для детей;
- 0% при экспорте товаров и услуг, международных (водных, воздушных и др.) перевозках всех видов и сопутствующих услуг, гостиничных услуг – льгота до 30.06.27;
- 5% пониженная ставка для плательщиков УСН с оборотом от 60 до 250 млн руб. в год без права применения вычетов;
- 7% пониженная ставка для плательщиков УСН с оборотом от 250 до 450 млн руб. в год без права применения вычетов.
Помимо ставки 0%, есть еще «Операции, не подлежащие налогообложению» в статье 149 НК РФ. Обязательно изучите: в ней 90 пунктов и подпунктов, вдруг ваш вид деятельности там есть и вам не придется платить НДС, но придется декларировать. Это совсем другая история, то тоже занимательная.
4. Что такое «входящий» и «исходящий» НДС – и как они друг с другом связаны?
Исходящий НДС – это тот, который вы должны заплатить со стоимости своих услуг и авансов, полученных от покупателей, а входящий – вы заплатили своим поставщикам. Входящий НДС называется вычеты. Так же на вычет идут авансы Заказчиков при их зачете.
Поясняю на произвольных круглых цифрах:
1. Считаем исходящий НДС
Например, ваша выручка 100 млн, начисляете на нее НДС 20 млн, и получен аванс от покупателя под будущие работы 12 млн. в т.ч. НДС 2 млн. Ваш исходящий НДС к уплате получается 20+2=22 млн.
2. Считаем входящий НДС или вычеты
Вы оплатили с НДС аренду офиса и материалы, поставщики выставили вам счета-фактуры на сумму 12 млн, в т.ч. НДС 2 млн, также ранее вами был получен аванс от покупателя 60 млн, в т.ч НДС 10 млн, а сейчас произошла отгрузка, акт подписан и аванс зачтен. Можно брать его к вычету. Итого вычетов 2 млн+10 млн=12 млн
3. Считаем НДС к уплате Исходящий НДС
Вычеты 22-12=10 млн.
5. Как понять, выгодно ли моему бизнесу работать с НДС или без?
Без НДС работать выгодней, не зря же так популярна упрощенная система налогообложения. Чем она проще, тем меньше хлопот и меньше платежей.
Просто у бизнеса с оборотом 60 млн руб. с этого года уже нет выбора. При работе с НДС возрастет документооборот, увеличивается вероятность ошибок, дороже бухгалтерские услуги.
6. Как выбрать ставку НДС упрощеннику, если выручка больше 60 млн.?
Выбор ставки НДС напрямую зависит от размера входящего НДС или вычетов. Подавляющему большинству выгоднее 5% без учета вычетов.
Поясню на примере:
Рассчитаем НДС для 2 отраслей – оптовой торговли и аутсорсинга.
Выручка и исходящий НДС одинаковые - выручка 100 млн руб, начисляем НДС 5% - к уплате 100 млн*5%=5 млн. НДС к уплате будет одинаковый для обоих отраслей.
А теперь с той же выручки посчитаем НДС по ставке 20% - получаем 20 млн.
Считаем вычеты:
У оптовой торговли закуп 108 млн, в т.ч. входящий НДС 18 млн.
Закуп у аутсорсинга 12 млн, из них НДС входящий 2 млн.
Считаем НДС к уплате для оптовой торговли 20-18=2 млн. Процент вычета 18/20*100=90%
Считаем НДС к уплате для аутсорсинга 20-2=18 млн НДС к уплате, процент вычета 2/20*100=10%
Сравниваем с расчетом по ставке 5%:
- для аутсорсинга 5 млн. против 18 млн. по ставке 20% с вычетами-выгодней 5%;
- для оптовой торговли 5 млн. против 2 млн. по ставке 20% с применением вычетов – выгодней 20% и вычеты.
7. Чего реально бояться при работе с НДС? А что – миф?
Бояться нужно нереальных сделок и сомнительных контрагентов, если у вас все честно и законно, то бояться нечего.
Поясняю: нереальные сделки – это когда для уменьшения налогов к уплате – НДС, прибыли, УСН обращаются к контрагентам (их еще называют фирмы-однодневки), которые предоставляют документы для расходов и вычетов по НДС на работы, услуги, материалы, а по факту услуг и поставок не было.
Уверяю вас, налоговая умеет выявлять эти схемы и тщательно готовится к проверкам и судам.
В моей практике был такой случай, когда налоговая по результатам выездной проверки нашла нереальных расходов на 20 млн и НДС на 4 млн. Налогоплательщик не согласился, пошел в суд, но налоговая доказала там свою правоту – сомнительная фирма не была найдена, была проведена почерковедческая экспертиза, осмотр офиса налогоплательщика, допрошены его сотрудники и сотрудники заказчика, запрошены кучи косвенных документов. В результате налогоплательщику пришлось все заплатить со штрафами и пенями.
8. Если мой контрагент с НДС, а я без – какие тут подводные камни?
Подводных камней нет, есть нюансы.
- Вы заказчик и вы без НДС – если ваш поставщик с НДС, то берете его НДС в расходы вместе со стоимостью товаров.
- Вы подрядчик, вы на УСН и без НДС, а крупные заказчики предпочитают поставщиков с НДС. Если вы на УСН, и не платите НДС, но они категорически отказываются с вами работать без НДС, вы можете отработать с НДС. Если вы не плательщик НДС, а Заказчик хочет с НДС, то это всегда плюсом к вашей цене 20%. Указываете в акте, что в цену сходит НДС 20%, помимо акта, выписываете счет-фактуру на свои услуги с НДС 20%, подаете декларацию по НДС и оплачиваете его в установленные сроки.
В деньгах в данном случае вы ничего не теряете – получаете НДС от Заказчика и платите его в бюджет, однако вы не можете применять ставку 5%, не можете воспользоваться вычетом, поэтому вам невыгодно это. Но если вы хотите не потерять крупного клиента, то вполне можете отработать по такой схеме.
Однако, это имеет смысл.
У меня был клиент, который занимался грузоперевозками. Заказы брал на специализированном портале. И некоторым заказчикам нужен был НДС. Клиент увеличивал стоимость своих услуг на 20% НДС, я выписывала счета-фактуры, по итогам квартала формировала декларации по НДС и уплачивали его в бюджет. Никаких вопросов ни со стороны заказчиков, ни со стороны налоговой не возникало.
9. Если бизнес растёт — как правильно перейти на НДС, не наломав дров?
Переход на НДС осуществляется после превышения предела выручки в 60 млн руб. со следующего месяца или с нового года при переходе на общую систему в случае превышения оборотов 450 млн руб. НДС сдается только в электронном виде. Приобретите и настройте программное обеспечение для учета и сдачи отчетности. Убедитесь, что ваш бухгалтер умеет работать с НДС.
10. Что будет, если работать на НДС и делать ошибки в отчетности?
НДС налог полностью автоматический, все стыковки деклараций по НДС автоматические. Это значит, что НДС исходящий в ваших декларациях сверяют с НДС входящим у ваших заказчиков, а ваш входящий НДС (вычеты) с исходящим НДС в декларациях ваших поставщиков. В случае несовпадений, возникают так называемые разрывы и рассылаются требования.
Если вы допускаете ошибки в декларациях, то будете получать требования об исправлении ошибок, на которые необходимо ответить в определенный срок и в определенном формате. Ошибки бывают разные – иногда требуется подача уточненной декларации и доплата налога. Требований не нужно бояться и игнорировать, а то можно получить штраф или блокировку счета. Из-за ваших ошибок требования могут получать ваши поставщики и заказчики.
Подведём итог
Работа с НДС — это серьёзная нагрузка на бухгалтера. Ошибки дорого обходятся, но при грамотной настройке учёта НДС не страшен.
Не бойтесь требований налоговой, отвечайте в срок и в правильном формате. А лучше — изначально стройте прозрачный учёт.