Арбитражная практика подтверждает: даже мелкие детали, вроде визитной карточки, могут сыграть ключевую роль в налоговом споре. Так, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.11.2024 № А27-15459/2023 суд поддержал налоговую инспекцию, признав, что компания фактически оформила с индивидуальными предпринимателями трудовые отношения под видом агентских договоров.
Организация привлекала ИП для поиска клиентов и позиционировала их как «представителей компании». Вознаграждение выплачивалось по агентским договорам, при этом налоги и страховые взносы не удерживались. Однако инспекторы обратили внимание:
- тексты договоров не содержали условий о гражданско-правовой ответственности;
- описания обязанностей совпадали с функциями штатных директоров;
- доверенности были оформлены на физических лиц без упоминания их статуса ИП;
- исполнители пользовались офисными помещениями, корпоративной почтой и контактами организации.
Ключевым аргументом стали визитные карточки: на них исполнители значились как сотрудники компании, а не как независимые предприниматели. Это позволило признать выплаты фактически заработной платой и доначислить НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы.
Почему визитки стали рисковым фактором
Суды отмечают: использование визиток, где указываются реквизиты компании вместо реальных данных контрагента, может подтвердить наличие трудовых отношений. Такой вывод сделан и в других делах, например, при спорах о дроблении бизнеса. В Постановлении АС Поволжского округа от 21.05.2024 № А12-24482/2022 визитки сотрудников разных юрлиц с одинаковым брендом рассматривались как дополнительный признак искусственного разделения персонала.
Кроме того, визитки становятся предметом анализа при сделках через посредников. Если у сотрудников изымают визитки производителя, а закупка оформлена через посредника, возникает вопрос – зачем нужна такая цепочка? В аналогичных делах суды указывают на риск необоснованного завышения расходов и вычетов по НДС (Постановление АС Московского округа от 07.08.2023 № А40-184073/2022).
Какой вывод можно сделать?
- Правильное оформление договоров. В гражданско-правовых договорах должны быть четко прописаны ответственность, условия оказания услуг и реквизиты исполнителя.
- Реквизиты на визитках. Если работает ИП или самозанятый, в визитке должны быть его данные, а не контакты компании-заказчика.
- Два комплекта визиток. Если сотрудник совмещает работу в нескольких организациях, безопаснее использовать отдельные визитки для каждой.
- Храните визитки контрагентов. В ряде дел суды принимали визитки как доказательство реальности деловых связей (Постановление АС Московского округа от 31.07.2023 № А40-127768/2022).
Что важно помнить
Формальные мелочи могут стать решающими в налоговом споре. Визитка, электронный адрес или отсутствие отдельного договора аренды рабочего места – все это инспекторы рассматривают в совокупности. Если есть риск переквалификации договора в трудовой, последствия будут стандартные: доначисление НДФЛ, страховых взносов и штрафов.
В «Самитов консалтинг» мы сопровождаем клиентов в налоговых проверках и судебных спорах, а также проводим превентивный аудит документов. Наша задача – выявить уязвимые места до того, как к ним придут инспекторы.